Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Другое - Где разнести в книге расходов на осно оплату за энлектроэнергию

Где разнести в книге расходов на осно оплату за энлектроэнергию

Где разнести в книге расходов на осно оплату за энлектроэнергию

«Переходные» расходы: куда их отнести?


Экспертиза статьи: Елена Мельникова, служба Правового консалтинга ГАРАНТ, аудиторЕсли компания применяет УСН с объектом «доходы минус расходы», то расходы учитываются не раньше даты их фактической оплаты. Но если они были оплачены авансом или речь идет о приобретении товаров, нужно учитывать определенные нюансы. Компании, применяющие «упрощенку» с объектом «доходы минус расходы», при расчете налога за 2011 год должны правильно отразить «переходные» расходы.

То есть те, которые начислены в одном периоде, а оплачены в другом. Иначе итоговая сумма налога будет рассчитана неправильно.

По общему правилу расходы на «упрощенке» признаются только после их фактической оплаты (п.

2 ст. 346.17 НК РФ). Но, как показывает практика, даже если и режим, и объект налогообложения у компании остаются прежними, вопросы относительно учета расходов все равно возникают. Например, в каком периоде отражать декабрьские расходы, документы по которым оформлены в январе?

Новогодние выплаты Расходы на оплату труда учитываются на дату погашения задолженности перед работниками, то есть когда компания фактически перечисляет им деньги.

Что касается задолженности перед бюджетом по налогам и страховым взносам, то ее необходимо включить в расходы в размере фактически уплаченных сумм также в периоде погашения(подп. 1, 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ; письма ФНС России от 12.05.2010 № ШС-17-3/210, Минфина России от 09.09.2011 № 03-11-06/2/126, от 22.08.2011 № 03-11-11/215).

Например, зарплату и новогоднюю премию сотрудникам, которые начислены в декабре 2011 года, но выплачены уже в новом году, необходимо включить в расходы на дату фактического перечисления денег, то есть в 2012 году.Пример Компания применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». В декабре 2011 г. расходы на оплату труда и обязательное страхование начислены в сумме 174 200 руб., в т.ч.: заработная плата за декабрь — 100 000 руб.; годовая премия — 30 000 руб.; страховые взносы — 44 200 руб. Зарплата была выплачена работникам в конце декабря, а премия и страховые взносы за декабрь были перечислены 12.01.2012.

Следовательно, фирма должна распределить расходы так: — в расходы за 2011 г. включить 100 000 руб.; в расходы в январе 2012 г.

включить сумму: 30 000 + 44 200 = 74 200 руб.

Аналогичные правила действуют и в отношении расходов на оплату услуг. Например, арендных или коммунальных платежей (за электроэнергию, тепло и т. д.). Поэтому если компания получила документы по услугам за декабрь, которые составлены в январе 2012 года и тогда же оплачены, эти расходы относятся к 2012 году.

Но как быть, если ту же «коммуналку» компания оплатила еще в прошлом году авансом?

В Налоговом кодексе (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ; п. 4 письма Минфина России от 29.10.2009 № 03-11-06/3/257) четко указано, что эта группа расходов (т.

е. материальные расходы, расходы на оплату труда, услуг третьих лиц и погашение банковских процентов) учитываются в момент погашения задолженности. А поскольку на момент перечисления аванса сама задолженность фактически отсутствует, то в данном случае расходы можно учесть только на дату ее возникновения. Пример Компания применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

В январе 2012 г. она по почте получила акт на оплату коммунальных расходов за декабрь на сумму 6000 руб. Акт датирован 30.12.2011.Вариант 1 Эти расходы были оплачены авансом в 2011 г.

В этом случае они отражаются на дату зачета аванса в счет погашения задолженности, то есть 30.12.2011.Вариант 2 Расходы оплачены в январе 2012 г.

В этом случае расходы учитываются на дату перечисления денег, т.

е. в январе 2012 г.Товары для перепродажи Что касается учета расходов на приобретение товаров, то здесь особая ситуация. Кроме самого факта их оплаты необходимо выполнить еще одно условие.

Затраты на приобретение товаров можно включить в состав расходов не раньше, чем они будут реализованы. Но при этом все сопутствующие расходы (связанные с приобретением, хранением и транспортировкой этих товаров) можно полностью списать сразу же после оплаты этих услуг (подп.

2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ; исьмо Минфина России от 08.09.2011 № 03-11-06/2/124). Пример Компания применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». В декабре 2011 г. она приобрела и полностью оплатила товары на сумму 560 000 руб., а также расходы на их доставку — 45 000 руб.

При этом часть этих товаров на сумму 120 000 руб. компания реализовала только в январе 2012 г.

Следовательно, расходы должны быть распределены так: — затраты на услуги (45 000 руб.) включаются в расходы за 2011 г.; — стоимость реализованного товара (120 000 руб.) включается в расходы в январе 2012 г. Оставшуюся часть товаров (440 000 руб.) можно будет включить в расходы только по мере их реализации (т. е. на дату перехода права собственности к покупателю).

Источник: журнал :

  1. , эксперт по финансовому законодательству

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

Как предпринимателю на ОСНО вести книгу учета доходов и расходов

Книгу учета доходов и расходов ведите по форме, утвержденной .

При необходимости предприниматель может разработать другую форму книги учета доходов и расходов исходя из специфики своей деятельности. Использование самостоятельно разработанной формы книги учета нужно согласовать с налоговой инспекцией, в которой предприниматель состоит на учете.

Такой вывод следует из абзаца 3 пункта 7 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей.

Порядок согласования законодательно не прописан. Поэтому свою форму книги учета можно представить в инспекцию для заверения с сопроводительным письмом.

Перед подачей книгу предварительно оформите по общим правилам.

Книгу учета доходов и расходов составляйте в единственном экземпляре. На каждый год открывайте новую книгу учета. Это следует из положений пункта 4 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей, а также из абзаца 2 общих требований к порядку заполнения книги учета. Способы ведения книги Вести книгу учета доходов и расходов можно как на бумаге, так и в электронном виде (п.

Способы ведения книги Вести книгу учета доходов и расходов можно как на бумаге, так и в электронном виде (п. 7 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей). В зависимости от того, в каком виде ведется книга учета доходов и расходов (бумажном или электронном), порядок ее оформления различается.

Если предприниматель ведет книгу учета на бумаге, до начала внесения в нее записей необходимо:

  1. заполнить титульный лист;
  1. сшить и пронумеровать страницы. На последней странице прошнурованной и пронумерованной книги указать количество содержащихся в ней страниц;
  1. заверить книгу в налоговой инспекции и скрепить печатью.

Это следует из положений пункта 8 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей.

Если предприниматель ведет книгу учета в электронном виде, то по окончании налогового периода ее нужно:

  1. вывести на печать;
  1. сшить, пронумеровать страницы и указать их количество на последней странице;
  1. заверить книгу в налоговой инспекции и скрепить печатью.

    Для заверения в налоговой инспекции распечатанную книгу нужно представить не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации, то есть не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Это следует из положений пункта 8 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей.

Ответственность Внимание: отсутствие книги учета доходов и расходов является правонарушением, за которое предусмотрена налоговая ответственность по статье 120 Налогового кодекса РФ. Если у предпринимателя отсутствует книга учета доходов и расходов – это является грубым нарушением правил учета доходов, расходов и объекта налогообложения. Размер штрафа для предпринимателя составит:

  1. 10 000 руб. – если такое нарушение было допущено в течение одного налогового периода;
  1. 30 000 руб.

    – если нарушение было допущено в течение нескольких налоговых периодов.

Если нарушение привело к занижению налоговой базы, оно повлечет за собой штраф в размере 20 процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб. Такой порядок предусмотрен статьей 120 Налогового кодекса РФ. Состав книги учета Книга учета доходов и расходов предпринимателя на общей системе налогообложения состоит из шести разделов: — раздел I «Учет доходов и расходов»; — раздел II «Расчет амортизации основных средств»; — раздел III «Расчет амортизации по малоценным и быстроизнашивающимся предметам, не списанным по состоянию на 1 января 2002 года»; — раздел IV «Расчет амортизации нематериальных активов»; — раздел V «Расчет начисленных (выплаченных) в виде оплаты труда доходов и удержанных с них налогов»; — раздел VI «Определение налоговой базы».

Каждый раздел книги учета состоит из нескольких таблиц. Их нужно заполнить, если предприниматель осуществлял операции, для отражения которых предназначены соответствующие таблицы.

Внесение записей Записи о хозяйственных операциях вносите в книгу учета в хронологическом порядке на основании первичных документов (п.

4 Порядка учета доходов и расходов предпринимателей).

Учет доходов, расходов и хозяйственных операций ведите в рублях (абз. 1 п. 5 Порядка учета доходов и расходов предпринимателей). Доходы и расходы, выраженные в валюте, учтите в совокупности с доходами и расходами в рублях. Их нужно пересчитать по официальному курсу, установленному Банком России на дату признания соответствующего дохода (на дату фактического осуществления расхода) (абз.
Их нужно пересчитать по официальному курсу, установленному Банком России на дату признания соответствующего дохода (на дату фактического осуществления расхода) (абз.

2 п. 5 Порядка учета доходов и расходов предпринимателей). Отражение доходов и расходов Доходы и расходы отражайте в книге учета на дату их фактической оплаты.

Показывая доход, не уменьшайте его на сумму налогового вычета. Это следует из пунктов 13 и 14 Порядка учета доходов и расходов предпринимателей. Доходы, полученные в результате зачета взаимных требований, отразите в книге учета на дату подписания акта о взаимозачете.

Расходы, понесенные в связи с зачетом взаимных требований, отразите в книге учета на эту же дату (при условии, что на момент подписания акта выполнены другие условия для признания расхода). На дату подписания акта взаимозачета обязательства продавца (исполнителя) и покупателя (заказчика) погашаются (ст.

410 ГК РФ). Доходы от реализации основных средств и нематериальных активов определите как разницу между ценой реализации и их остаточной стоимостью (п. 14 Порядка учета доходов и расходов предпринимателей). Заполнение раздела I Раздел I состоит из семи таблиц, шесть их которых предусматривает два варианта их заполнения: — таблица 1-1А

«Учет приобретенного и израсходованного сырья по видам товаров (работ, услуг)»

; — таблица 1-1Б «Учет приобретенного и израсходованного сырья по видам товаров (работ, услуг)»; — таблица 1-2 «Учет выработанных и израсходованных полуфабрикатов по видам товаров (работ, услуг)»; — таблица 1-3А «Учет приобретенного и израсходованного вспомогательного сырья и материалов по видам товаров (работ, услуг)»; — таблица 1-3Б «Учет приобретенного и израсходованного вспомогательного сырья и материалов по видам товаров (работ, услуг)»; — таблица 1-4А «Учет иных материальных расходов (в т.

ч. топливо, электроэнергия, транспортные услуги и т.

п.) и их распределение по видам деятельности»; — таблица 1-4Б «Учет иных материальных расходов (в т.

ч. топливо, электроэнергия, транспортные услуги и т. п.) и их распределение по видам деятельности»; — таблица 1-5А «Количественно-суммовой учет израсходованных материальных ресурсов на выпущенную готовую продукцию по видам товаров (работ, услуг)»; — таблица 1-5Б «Количественно-суммовой учет израсходованных материальных ресурсов на выпущенную готовую продукцию по видам товаров (работ, услуг)»; — таблица 1-6А «Учет доходов и расходов по видам товаров (работ, услуг) в момент их совершения»; — таблица 1-6Б «Учет доходов и расходов по видам товаров (работ, услуг) в момент их совершения»; — таблица 1-7А «Учет доходов и расходов по всем видам товаров (работ, услуг) за месяц»; — таблица 1-7Б «Учет доходов и расходов по всем видам товаров (работ, услуг) за месяц».

Таблицы с литерой «А» заполняйте, если осуществляете операции, облагаемые НДС.

Таблицы с литерой «Б» заполняйте при совершении операций, не облагаемых НДС. Если предприниматель осуществляет как операции, облагаемые НДС, так и освобожденные от налогообложения, нужно вести раздельный учет таких операций и заполнять, соответственно, таблицы как с литерой «А», так и с литерой «Б».

Таблицу 1-1 заполните на основании первичных документов о приобретении товаров (работ, услуг), используемых для производства готовой продукции (выполнения работ, оказания услуг).

В данной таблице не отражайте приобретенные материальные ресурсы (топливо, электроэнергия, транспортные расходы и т. п.), которые подлежат отражению в таблице № 1-4. В таблице 1-2 отразите операции по учету выработанных и израсходованных полуфабрикатов по видам товаров (работ, услуг) из приобретенного и израсходованного сырья, которое ранее было отражено в таблице № 1-1.

Таблицу 1-3 используйте для учета приобретенного и израсходованного вспомогательного сырья и материалов по видам товаров (работ, услуг), которые составляют основу готовой продукции (работ, услуг). Материальные расходы , не отраженные в таблицах 1-1 и 1-3, укажите в таблице 1-4. В таблице 1-5 формируйте полную себестоимость готовой продукции (выполненной работы, оказанной услуги) на основании данных из предыдущих таблиц.

В таблице 1-6 отразите доходы от предпринимательской деятельности и расходы, связанные с получением этих доходов. Таблица заполняется в момент признания соответствующих доходов и расходов. Если предприниматель занимается только торговлей и не формирует себестоимость готовой продукции (выполненной работы, оказанной услуги), таблицу 1-6 заполняйте на основании данных из таблиц 1-1 и 1-4.

Таблицу 1-7 заполняйте по итогам каждого месяца на основании данных, отраженных в таблице 1-6. В этой таблице определяются доходы и расходы текущего месяца, которые в дальнейшем учитываются при расчете НДФЛ. Такие правила содержатся в Общих требованиях, утвержденных приказом от 13 августа 2002 г.

Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430. Заполнение раздела II Раздел II состоит из двух таблиц: — таблица 2-1

«Расчет амортизации основных средств, непосредственно используемых для осуществления предпринимательской деятельности за налоговый период 200 __ года»

; — таблица 2-2 «Расчет для продолжения начисления амортизации по основным средствам, приобретенным до 1 января 2002 года и используемым для осуществления предпринимательской деятельности за налоговый период 200 ___ года».

Обе таблицы предназначены для отражения операций, связанных с движением основных средств.

Данные по основным средствам предпринимателя отразите в разделе II книги учета доходов и расходов позиционным способом по каждому объекту отдельно. Начальные записи в этом разделе делайте в момент ввода в эксплуатацию приобретенных (изготовленных) основных средств. Ежегодно рассчитывайте суммы амортизации основных средств для включения в расходы текущего года и выводите остаток для списания в последующих налоговых периодах.

Такие правила содержатся в Общих требованиях, утвержденных приказом от 13 августа 2002 г. Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430. Заполнение раздела III Раздел III включает в себя одну таблицу: – таблица 3

«Расчет для продолжения начисления амортизации по малоценным и быстроизнашивающимся предметам, которые остались не списанными по состоянию на 1 января 2002 года за налоговый период 200 ___ года»

.

В данном разделе отразите начисление амортизации и выбытие малоценных и быстроизнашивающихся предметов, не списанных по состоянию на 1 января 2002 года.

Стоимость используемых предметов погашается через амортизацию в два этапа: первые 50 процентов первоначальной стоимости списываются в начале использования объекта, а оставшиеся 50 процентов – при его выбытии. Оставшиеся 50 процентов стоимости малоценных и быстроизнашивающихся предметов при выбытии отразите в графе 5 таблицы 3 раздела III книги учета доходов и расходов. Такие правила содержатся в Общих требованиях, утвержденных приказом от 13 августа 2002 г.

Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430. Заполнение раздела IV Раздел IV состоит из двух таблиц: — таблица 4-1

«Расчет амортизации нематериальных активов, непосредственно используемых для осуществления предпринимательской деятельности за налоговый период 20 __ года»

; — таблица 4-2 «Расчет для продолжения начисления амортизации по нематериальным активам, приобретенным до 1 января 2002 года и используемым для осуществления предпринимательской деятельности за налоговый период 20 ___года». Данный раздел предназначен для отражения движения нематериальных активов.

Начальные записи в этом разделе делайте в момент начала использования приобретенных (созданных) нематериальных активов. Ежегодно рассчитывайте суммы амортизации нематериальных активов для включения в расходы текущего года и выводите остаток для списания в последующих налоговых периодах. Такие правила содержатся в Общих требованиях, утвержденных приказом от 13 августа 2002 г.

Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430. Заполнение раздела V Раздел V включает в себя одну таблицу: – таблица 5 «Расчет начисленных (выплаченных) в виде оплаты труда доходов и удержанных с них налогов за 20 ___ год». Данный раздел предназначен для отражения операций, связанных с начислением и выплатой зарплаты (премий, вознаграждений и т.
Данный раздел предназначен для отражения операций, связанных с начислением и выплатой зарплаты (премий, вознаграждений и т. п.), а также удержанием НДФЛ с данных выплат.

Таблицу 5 заполняйте помесячно. Такие правила содержатся в Общих требованиях, утвержденных приказом от 13 августа 2002 г. Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430.

Заполнение раздела VI Раздел VI состоит из трех таблиц: — таблица 6-1

«Определение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 20 __ года»

; — таблица 6-2 «Регистр прочих расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности за налоговый период 20 __ года»; — таблица 6-3 «Регистр расходов, произведенных в отчетном налоговом периоде, но связанных с получением доходов в следующих налоговых периодах».

Данный раздел является сводным и предназначен для обобщения информации, включенной в предыдущих разделах книги учета доходов и расходов.

Строку

«Доход от реализации товаров, выполненных работ, оказанных услуг»

таблицы 6-1 заполните на основании данных, отраженных в графе 16 таблицы 1-7А и (или) графе 15 таблицы 1-7Б. В строке «Прочие доходы» таблицы 6-1 укажите размер прочих доходов, в том числе стоимость имущества, полученного безвозмездно. В строке «Итого доходов» таблицы 6-1 отразите суммарное значение доходов, полученных в налоговом периоде.

Сумму доходов, отраженных в данной строке, переносите в строку 030 листа В декларации по форме 3-НДФЛ.

Строку «Материальные расходы» заполните на основании данных, отраженных в графе 10 таблицы 1-7А и (или) таблицы 1-7Б. Сумму материальных расходов переносите в строку 050 листа В декларации по форме 3-НДФЛ.

В строке «Суммы амортизации по амортизируемому имуществу» отразите начисленную за налоговый период амортизацию по основным средствам и нематериальным активам на основании данных таблиц разделов II, III, IV. Значение данной строки переносите в строку 060 листа В декларации по форме 3-НДФЛ.

В строке «Расходы на оплату труда» отразите начисленную зарплату и вознаграждения в пользу сотрудников предпринимателя за налоговый период на основании данных раздела V. Значение данной строки переносите в строку 070 листа В декларации по форме 3-НДФЛ. Строку «Прочие расходы» заполните на основании данных из таблицы № 6-2.

Значение данной строки перенесите в строку 090 листа В декларации по форме 3-НДФЛ. В строке «Итого расходов» отразите суммарное значение всех расходов предпринимателя, учитываемых при расчете НДФЛ за налоговый период.

Данные этой строки перенесите в строку 040 листа В декларации по форме 3-НДФЛ.

Строку

«Расходы, произведенные в отчетном налоговом периоде, но связанные с получением доходов в следующих налоговых периодах»

заполните на основании данных таблицы 6-3.

Таблица 6-2 служит для расшифровки прочих расходов, произведенных предпринимателем в текущем налоговом периоде и учитываемых при расчете НДФЛ. В таблице 6-3 отразите расходы, которые понесены в текущем налоговом периоде и которые будут признаны в последующих налоговых периодах (после получения соответствующих доходов).

Такие правила содержатся в Общих требованиях, утвержденных приказом от 13 августа 2002 г. Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430.

Пример заполнения книги учета доходов и расходов предпринимателя А.А. Иванов зарегистрировался в качестве предпринимателя 28 октября 2014 года. Он применяет общую систему налогообложения и является плательщиком НДС.

В течение 2014 года им были осуществлены следующие хозяйственные операции. 2 ноября – оплата аренды офиса за ноябрь – сумма 30 000 руб. (без НДС). 5 ноября – приобретение строительного песка в объеме 5000 куб.

м по цене 354 руб./куб. м, в том числе НДС (18%) – 54 руб.

22 ноября – приобретение компьютера (стоимость 49 560 руб., в т. ч. НДС – 7560 руб.) и ввод его в эксплуатацию.

Срок полезного использования компьютера – 25 месяцев.

25 ноября: – реализация песка в объеме 4000 куб. м по цене 531 руб./куб. м, в том числе НДС – 81 руб.; – оплата доставки песка покупателю – сумма 177 000 руб., в том числе НДС – 27 000 руб; 30 ноября – оплата банковской комиссии за ведение расчетного счета – сумма 500 руб.

1 декабря – прием на работу бухгалтера О.Н. Авдеевой с месячным окладом 20 000 руб.

2 декабря – оплата аренды офиса за декабрь – сумма 30 000 руб. (без НДС). 28 декабря – оплата аренды офиса за январь 2014 года – сумма 30 000 руб.

(без НДС). 30 декабря: – выплата зарплаты Авдеевой – сумма 17 452 руб. (20 000 руб. – (20 000 руб. – 400 руб.) × 13%); – перечисление НДФЛ с зарплаты Авдеевой – сумма 2548 руб.

((20 000 руб. – 400 руб.) × 13%); – перечисление страховых взносов с зарплаты Авдеевой – сумма 6800 руб. (20 000 руб. × 34%); – перечисление фиксированного страхового платежа с доходов предпринимателя – сумма 2847 руб.

(4300 × 31,1% × (2 мес. + 4 дн.

: 31 дн.). Добровольные взносы в ФСС России Иванов не платит; – оплата банковской комиссии за ведение расчетного счета – сумма 500 руб. 31 декабря – начисление амортизации по компьютеру – сумма 1680 руб. (42 000 руб. : 25 мес.). По итогам 2014 года предприниматель заполнил предпринимателя в объеме, соответствующем совершенным им хозяйственным операциям в 2014 году.

Вас также может заинтересовать

Как ИП учитывать расходы на ОСНО?

» Общая система налогообложения применяется ИП по умолчанию, если предприниматель не заявил специальный режим – УСНО. Режим осно признается наиболее сложным среди всех известных видов, но успешно применяется для работы с партнерами по бизнесу, применяющим НДС.

Сложность состоит в том, что учет расходов ведется пономенклатурно, с выводом прибыли по каждой единице товара.

Особенности учета ИП общей системы налогообложения Для грамотной постановки ведения доходов и расходов необходимо прояснить несколько принципов.
Условия документооборота при общей системе:

  1. Доходы и расходы для целей исчисления основного налога – НДФЛ учитываются по кассовому методу;
  2. Полученные данные оформляются в книге учета доходов и расходов (КУДиР) по каждой единице товара, работ, услуг;
  3. Формирование начислений для уплаты НДС производится по методу начисления;
  4. Запись в книге КУДиР амортизации производится по начисленных данным.

Ведение КУДиР на осно является обязательным, документ формируется даже при отсутствии у ип деятельности.

Предпринимателем оформляется новая книга на каждый календарный год. С 2013 года отменена обязанность налогоплательщиков по регистрации книги осно в отделении ИФНС, но ее наличие в прошитом и подписанном ип виде обязательно и считается основной частью отчетности. В связи с тем, что форма книги и порядок утвержден в 2002 году приказом Минфина РФ и МНС РФ от 13.08.2002г.
В связи с тем, что форма книги и порядок утвержден в 2002 году приказом Минфина РФ и МНС РФ от 13.08.2002г. за № 86н/БГ-3-04/430 и некоторые принципы по ведению расходов устарели (например, учет основных средств), законодательством допускается основываться на правилах, установленных главой 25 НК РФ.

В составе разделов КУДиР ип на осно имеются несколько разделов, не связанных между собой. Выходные данные, полученные по группировке сведений, отражаются в отдельном сводном листе помесячно с выведением годового итога. Оформление раздела 1 КУДиР на ОСНО Раздел является основным и подтверждает ведение деятельности, получение доходов, ведение расходов.

Запись осуществляется в хронологическом порядке. Особенностью кассового метода осно является получение доходов после оплаты, в том числе авансовых платежей.

По каждой единице продукции или поданного товара ип вычисляет себестоимость и прибыль от полученной операции. При формировании данных указывается стоимость затраченного сырья или покупных товаров.

Указание данных расходов записывается в случае:

  • Проведения оплаты поставщику товаров, материалов или сырья.
  • Наличия документального подтверждения поступления затраченных ТМЦ;
  • Реального наличия ТМЦ, затраченных на операцию – получение дохода;

Авансовые платежи не в полном объеме поставщику или частичная оплата за полученные материальные ценности позволяют поставить в учет расходов только стоимость ТМЦ, рассчитанную в пропорциональном порядке.

Остаток расходов, не принятых в учет в налоговом году, переносится на будущий календарный год. Избежать сложного вычисления пропорций позволяет запись в учет расходов позже, в момент оплаты полученных от поставщика ТМЦ при затратах, произведенных в отчетном году.

При таком ведении пропорциональные расчеты производятся в конце года, при которых исключаются товары, поступившие по неоплаченным накладным.

Законодательством не установлено прямых указаний для ип по необходимости формирования учетной политики. Бухгалтерский учет не ведется, но для целей налогообложения желательно разработать и утвердить учетную политику, что особенно актуально при осно предпринимателя.

В учетной политике устанавливается метод оценки ТМЦ для формирования себестоимости. Для осно предпринимателя наиболее оптимальным является ФИФО – списание в расход первых по времени поступления товаров.

Позволяет применять метод организованный в компании партионный учет поступающих материальных ценностей.

Амортизация основных средств предпринимателя Особенностью выбранной формы организации в виде ип является отсутствие различий по принадлежности имущества и прочих активов между физическим лицом и ип. Однако, если имущество участвует в получении доходов от ведения предпринимательской деятельности, для грамотного списания расходов необходимо поставить на учет основные средства и вести полный документооборот в соответствии с правилами бухгалтерии.

Учетным работником заводится карточка ОС-6 на основании акта ОС-1, что служит основанием для начисления амортизации и указания ее в составе затрат раздела 4 КУДиР.

Амортизация при осно начисляется помесячно, в основании лежит разделение имущества по амортизационным группам, что позволяет определить срок полезного использования и норму годовой и ежемесячной амортизации. Допускается дооборудование, достройка основных средств с последующим увеличением остаточной стоимости имущества.

Основные средства ип, подлежащие государственной регистрации, принимаются на учет с момента подачи документов в регпалату. Учет вознаграждения наемных работников Предприниматель имеет право нанимать работников по трудовому договору. При выполнении обязанностей работникам в ип производится начисление заработной платы.

Помимо расчетных и платежных ведомостей, принятых при учете вознаграждений, при осно осуществляется учет начисленной и выплаченной заработной платы в разделе 5 книги.

Затраты, произведенные по заработной плате, начисленные, но не выплаченные в календарном году, переносятся в составе расходов на следующий расчетный год и учитываются в дате выплаты. Датой выплаты считается получение работником вознаграждения на руки или на карточку зарплатного проекта.

Учет прочих расходов предпринимателя на общей системе Состав прочих расходов, которые может списывать на затраты ип, определяется главой 25 НК РФ. Разрешено в составе расходов принимать командировочные, канцелярские затраты, уплаченные налоги, представительские расходы и прочие, установленные законодательством. Затраты принимаются на учет без начисленных косвенных налогов – НДС, акцизов.

Затраты подлежат списанию в учет только после их оплаты. Датой оплаты считается операция, подтвержденная документально выпиской банка или авансовым отчетом.

Предприниматель должен установить приказом круг материально ответственных лиц, которые могут получать под отчет наличные денежные средства.

Сам ип, при произведении материальных трат, не оформляет авансовые отчеты, поскольку не может сам себе утверждать документы. К прочим налогам, учитываемых в составе расходов, относятся отчисления с фонды с заработной платы наемных работников, налог на землю, используемую в предпринимательской деятельности ип. НДС к прочим расходам не относится.

По коммунальным платежам, произведенным при обслуживании зданий, применяемым в деятельности ип, направленной на получение прибыли, учет ведется не только в стоимостном выражении, но и в количественном, что выражается в записи физических показателей потребления энергоносителей по данным обслуживающих компаний. При ведении осно необходимо учитывать остатки поступивших для последующего использования товаров, сырья и материалов.

Сумма выводится по состоянию на конец года.

Обязательным при оформлении остатков ТМЦ служит запись документа, на основании которого приняты в учет материальные средства. При ведении книги учета доходов и расходов в электронном виде вывод остатков осуществляется правильно лишь при корректном вводе товара при его поступлении.

Необходимо указывать номер документа, дату накладной, номенклатуру в точности, как записано поставщиком. Перенос остатков производится не только по налоговому году, но и предыдущих лет деятельности.

Уплата налогов и перенос убытков при общей системе Предприниматель на осно по итогам расчетов уплачивает НДФЛ в размере 13%. Расходной части необходимо уделять внимание, поскольку инспектором ИФНС при проверке доходы принимаются в безусловном порядке, учет расходов необходимо подтверждать документально. Преимуществом осно является отсутствие необходимости уплачивать налог НДФЛ при отсутствии прибыли.

Минимального предела, как в УСНО не существует. Минусом осно у ип является отсутствие законодательно установленной возможности переноса убытков, полученных в отчетном году, на будущие налоговые периоды.

Варьировать расходную часть осно в сторону уменьшения можно при помощи прочих расходов, произведенных по авансовым отчетам, принятием на учет основных средств в более позднем периоде и другими законными способами.

Всего:3( 3,67 из 5)

Загрузка.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: Каждый частный предприниматель должен своевременно платить налоговый взнос. Сроки произведения этой процедуры в 2014 Индивидуальные предприниматели, которые не смогли перейти на упрощенную систему налогообложения или по каким-то причинам Все предприятия, хотят вести свой бухучет, делать расчет, и сдавать отчетность усн, но не В 2014 году действует, введенный годом ранее, специальный налоговый режим.

Он доступен для индивидуальных предпринимателей. Эта система способно гораздо облегчить жизнь

Генподрядчик компенсирует затраты на электроэнергию – налоги и бухучет

05 июля 2016 г.

11:57 Источник: Журнал «» Компенсация затрат на электроэнергию, которую платит генподрядчик застройщику, может быть предусмотрена в договоре. Как учесть связанные с этим операции и избежать налоговых рисков? Начнем с налогообложения. Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных и выручка от реализации имущественных прав.

Выручка определяется исходя из всех поступлений (в денежной или натуральной форме), связанных с расчетами за реализованные товары, работы, услуги или имущественные права. Это установлено в Налогового кодекса РФ. Учитывая приведенные положения, а также то, что суммы возмещения коммунальных платежей в Налогового кодекса РФ не предусмотрены, они признаются застройщиком в доходах при исчислении налога на прибыль.

При этом застройщик имеет возможность учесть свои расходы на оплату электроэнергии.

Иными словами, отразив полученную от генподрядчика компенсацию в доходах, такую же сумму затрат по оплате коммуналки застройщик вправе включить в расходы. Расчет компенсации производится на основании счетов, полученных от поставщика электроэнергии с учетом показаний счетчика.

Что касается НДС, то можно провести параллель с арендными отношениями. По данному вопросу существует две позиции.

  • Генподрядчик не сможет применить , потому что застройщик не вправе выставить ему счет-фактуру по коммунальным услугам.
  • Застройщик перевыставляет счет-фактуру от энергоснабжающей организации генподрядчику, который в таком случае имеет право на вычет НДС.

Какой из них руководствоваться?

Позиция 1. По мнению контролирующих органов, счета-фактуры по коммунальным услугам арендодателем арендатору не выставляются, поскольку эти услуги арендодателем не реализуются. При получении денег, перечисленных одной стороной другой стороне договора в целях компенсации расходов по оплате коммунальных услуг, объекта обложения НДС не возникает. В связи с отсутствием соответствующих счетов-фактур по названным услугам суммы налога к вычету у арендатора не принимаются.

Поддерживается он и судебной практикой.

Позиция 2. Арендодатель, получая счета-фактуры от энергоснабжающих организаций, может выставить их в той же самой сумме арендатору, поскольку коммунальные услуги потреблены непосредственно арендатором. Здесь имеет место возмещение расходов арендодателя по уплате коммунальных платежей, а не реализация энергоресурсов. Полученные суммы не являются доходом арендодателя, поскольку в данном случае происходит не перепродажа услуг, а компенсируются затраты арендодателя.

Компенсация осуществляется на основании счетов-фактур, выставленных арендатору арендодателем. В данной ситуации это не противоречит нормам налогового законодательства. Арендатор, оплачивающий в соответствии с договором аренды стоимость коммунальных услуг арендодателю, вправе применить налоговый вычет на основании перевыставленных ему счетов-фактур.

Такой подход арбитры сочли правомерным в постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 24 августа 2010 г.

по делу № А56-44025/2009, ФАС Западно-Сибирского округа от 28 апреля 2010 г.

по делу № А45-8185/2009 и др. Кстати, поддержан он и Президиумом ВАС РФ в постановлениях от 10 марта 2009 г.

№ 6219/08 и от 25 февраля 2009 г.

№ 12664/08. Мотивируя свое решение, суд указал, что без электроэнергии, воды, теплоэнергии и т.

п. арендатор не может реализовать право пользования арендуемыми помещениями. Поэтому обеспечение коммунальными услугами неразрывно связано с предоставлением услуг по аренде, а порядок расчетов за коммунальные услуги при этом значения не имеет. И все же, по мнению автора, поскольку вопрос решается неоднозначно, во избежание налоговых рисков перевыставлять счета-фактуры не следует.

Итак, для безопасного налогового учета застройщику следует:

  1. расчет компенсации за электроэнергию производить на основании счетов от поставщика электроэнергии с учетом показаний счетчика;
  2. счет-фактуру от поставщика электроэнергии генеральному подрядчику не перевыставлять.
  3. компенсацию за электроэнергию, полученную от генподрядчика, учитывать в составе доходов и расходов;

Предположим, что сумма компенсации затрат на электроэнергию с учетом НДС равна 1180 руб.

(цифра условная). Рекомендую застройщику отражать операции по компенсации в учете следующим образом: ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» – 1180 руб. – учтена компенсация в составе доходов; ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 76 – 1180 руб. – отражена компенсация в составе расходов; ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 – 1180 руб.

– поступила от генподрядчика компенсация за электроэнергию (на основании счета и акта (расчета), выставленных генподрядчику); ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51 – 1180 руб.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+