Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Налоговое право - Кто не облагается ндс

Кто не облагается ндс

Кто не облагается ндс

Что облагается НДС


→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 9 ноября 2018 г.

Отвечая на вопрос, что облагается НДС, необходимо обратить внимание на 2 аспекта: является ли операция объектом обложения НДС и не поименована ли она в ст.

149 НК РФ. К объекту налогообложения относятся 4 группы операций ():

  1. реализация на территории РФ товаров (работ, услуг), предметов залога, передача товаров (работ, услуг) на основании отступного или новации, передача имущественных прав. При этом реализация может быть как возмездной, так и безвозмездной ();
  2. ввоз товаров на территорию РФ (). Речь идет о пересечении товарами таможенной границы и ввозе их на территорию таможенного союза ().
  3. выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. Это СМР, которые плательщик выполняет своими силами и для себя (). Если же строительством занимаются подрядчики, а организация выступает в качестве инвестора или застройщика, то объекта обложения НДС не возникает ();
  4. передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, т.е. не для целей получения с их помощью дохода от третьих лиц, а для нужд самой организации. Такая передача облагается НДС, если расходы на нее не признаются для целей налогообложения прибыли (). Потому что их нельзя признать экономически обоснованными (), либо они указаны в числе расходов, не учитываемых при расчете налога на прибыль (). При этом факт передачи товаров должен быть подтвержден документально (например, при передаче товаров из одного подразделения в другое оформлена ТОРГ-13);

Не относятся к объекту обложения НДС те операции, которые не признаются реализацией (, ).

Это, к примеру:

  1. операции, связанные с обращением валюты, кроме как для целей нумизматики ();
  2. передача имущества участнику хозяйственного общества в пределах его первоначального взноса при выходе его из общества, а также при ликвидации общества ().
  3. передача ОС, нематериальных активов, иного имущества правопреемнику при реорганизации компании ();

Иные операции, не облагаемые НДС из-за того, что они не признаются объектом налогообложения, поименованы в . В их числе:

  1. передача жилых домов, детских садов, дорог, электросетей и других объектов органам госвласти и местного самоуправления ();
  2. передача имущества государственных и муниципальных предприятий при приватизации ();
  3. передача имущественных прав правопреемнику организации ();
  4. реализация имущества, имущественных прав должников, признанных банкротами ().
  5. реализация земельных участков и долей в них ();

Кроме того, есть операции, которые считаются объектом обложения НДС, но вместе с тем являются не подлежащими налогообложению НДС (освобожденными от обложения).

Они прямо поименованы в и их перечень закрытый. Это операции по реализации определенных видов товаров и услуг.

К товарам, не облагаемым НДС, относятся, например:

  1. медицинские товары, указанные в утвержденном перечне (, );
  2. продукты питания, произведенные организациями общепита и реализованные столовым образовательных и медицинских учреждений ();
  3. жилые дома, жилые помещения, доли в них ().

Чтобы услуги подлежали обложению НДС, местом их реализации, во-первых, должна признаваться территория РФ (). А во-вторых, они не должны быть поименованы в , , где перечислены операции, не облагаемые НДС.

В соответствии с этими пунктами освобождено от налогообложения оказание:

  1. услуг санаторно-курортных, оздоровительных организаций, организаций отдыха и оздоровления детей, расположенных на территории РФ ().
  2. медицинских услуг организациями и ИП, ведущими медицинскую деятельность ();
  3. услуг по присмотру и уходу за детьми в организациях дошкольного образования, по проведению занятий в кружках, секциях, студиях ();
  4. услуг аптечных организаций по изготовлению лекарств, изготовлению и ремонту очковой оптики ();
  5. ритуальных услуг ();
  6. услуг по ремонту и техобслуживанию товаров и бытовых приборов в рамках гарантийного срока их эксплуатации без взимания платы ();

Перечень необлагаемых услуг достаточно большой, поэтому выше указаны только некоторые из них. Среди необлагаемых операций есть те, которые ведутся в рамках лицензируемой деятельности. Так вот если соответствующей лицензии у организации нет, то и освобождение от НДС она применять не может ().

Кроме того, воспользоваться освобождением по ст.

149 НК РФ могут организации и ИП, которые действуют в собственных интересах, а не в интересах другого лица по договору комиссии, поручения и т.д. (). И еще один важный нюанс. При одновременном осуществлении операций, которые облагаются НДС и которые не облагаются НДС по ст. 149 НК РФ, необходимо вести раздельный учет одних и других операций ().

149 НК РФ, необходимо вести раздельный учет одних и других операций ().

А также раздельно учитывать входной НДС по товарам, работам, услугам, используемым в одних и других операциях. Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Какие услуги и операции не облагаются налогом на добавленную стоимость?

//НДС на услуги и операцииНалогом на добавочную стоимость облагается широкий спектр операций и услуг, однако существует и перечень таких, которые под данный налог не подпадают.

Возможность отказа от оплаты НДС связана с социальной целесообразностью – именно на этом основании и формируется освобождение от уплаты. Минимизация или возможность отказа от выплаты актуальны как меры поддержки для начинающего бизнеса, для отечественных производителей в целом, конкурирующих с зарубежными поставщиками.Внимание!

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефонам: Москва; Санкт-Петербург; Бесплатный звонок для всей России.К сведениюМедицина, образование и другие социально значимые сферы также освобождаются от выплат, что вполне закономерно.В рамках законодательства НДС нормируется , которая дает не только базовые пояснения, но и регламентирует список услуг и сфер, которые освобождаются от выплат. Этот перечень указывается в , ознакомившись с ним, налогоплательщик может прояснить, есть ли необходимость в выплате налога в его случае.

НДС – это косвенный налог, которым облагаются как товары, так и услуги. Высчитывается он в качестве надбавочной стоимости, выплачивается со стоимости услуги или операции конечным потребителем в пользу бюджета страны.

Особенностью данного налога является тот факт, что поступление налога возможно еще на этапах производства.

Если говорить об услугах, он формируется и из тех операций, что являются оказанными в процессе производства конечного результата, оставаясь актуальными на всех стадиях.

Основная ставка для НДС составляет 18 процентов, также российское законодательство предполагает возможность пользования пониженной ставкой в 10 процентов, или нулевой ставкой, а также полным освобождением.Дополнительная информацияНДС имеет некоторые общие черты с налогом с оборота или с продаж, его также добавляют к общей стоимости услуги. Однако есть в этом отношении и существенные различия. Так, продавец услуг, за которые покупатель платит НДС, включенный в общую стоимость, может вычесть из уплаченной покупателем суммы те цифры, которые были выплачены тем же налогом поставщику.Налог остается косвенным, он платится именно покупателем.

Платежные бумаги требуют отдельного оформления НДС на услуги и операции, для этого отводится специальная строка. В целом, данный вариант системы налогообложения сформирован для достижения сразу нескольких целей:

  1. Получение косвенного налога исключает национальные, это удобно в рамках существующей экономической ситуации.
  2. Распределение обязанности между несколькими плательщиками, снятие рисков неуплаты. Специфика налогообложения в этом плане такова, что необходимая сумма все равно будет снята для бюджета, даже если кто-то из участников процесса уклоняется от налогов. Уход возможен только при использовании сложнейших схем.
  3. Распределение процесса уплаты налога между стадиями производства, коммерции, исключая при этом риск многократного взимания и переплат, которые могут стать очень серьезными.

НДС облагается широкий спектр услуг, оказываемых на территории РФ, и регулируется этот вопрос .

Практически все услуги облагаются, однако существует перечень исключений, утвержденный законодательством согласно статьям , и НК РФ. Среди исключений, не облагаемых сбором, необходимо отметить:

  1. Услуги аптек – изготовление лекарств, оправ, ремонт слуховых аппаратов, и так далее.
  2. Перевозки людей при условии единого тарифа.
  3. Работа с депозитами, ценными бумагами.
  4. Аренда помещений иностранцам.
  5. Тушение пожаров в лесах.
  6. Гарантийные услуги ремонта без дополнительной оплаты.
  7. Секции и кружки для детей.
  8. Услуги адвокатов.
  9. Лицензированные медицинские услуги кроме ветеринарных и косметологических, не спонсируемых бюджетом.
  10. Взыскание пошлин и сборов, сопутствующие услуги.
  11. Уход за пожилыми, инвалидами.
  12. Ритуальные услуги.
  13. Обслуживание судов – речных, морских, воздушных.
  14. Уход за детьми в дошкольных специализированных учреждениях.
  15. Некоммерческие услуги сфер культуры, искусства.

Касаемо операций ситуация складывается аналогичная – практически все они требуют выплаты НДС, однако существует перечень исключений, которые дополнительными налогами не облагаются. Исключения, закрепленные законодательством, стоит перечислить.

Так, налогом не облагаются операции:

  1. Приватизация предприятий.
  2. Продажа земли.
  3. Лицензированная банковская деятельность кроме инкассации, займы кроме натуральных (путем использования товаров), операции с камнями, драгметаллами.
  4. Страхование, обеспечение пенсионеров негосударственного характера.
  5. Передача объектов инфраструктуры органам самоуправления, власти.

ВниманиеВсе прочие операции предполагают необходимость уплаты налога.Существует перечень направлений деятельности, не облагаемых НДС. В первую очередь это социально значимые направленности, стоимость услуг в рамках которых не должна возрастать. Стоит перечислить следующие виды деятельности, не попадающие под налогообложение НДС в данном случае:

  1. Строительство любых объектов для военнослужащих, включая жилье и инфраструктуру.
  2. Благотворительность.
  3. Работа Международного олимпийского комитета.
  4. Бюджетная научно-исследовательская деятельность.
  5. Кинематограф.
  6. При работе организации, штат которой на 80 процентов и более состоит из инвалидов, либо если до 80 процентов уставного капитала сформировано взносами организаций инвалидов.
  7. Реставрация исторических, культурных памятников.
  8. Сфера инвестиций.

При работе в любом из данных направлений нет необходимости в уплате НДС.Также от уплаты НДС освобождаются и в других ситуациях.

Так, необходимость в уплате данного налога отсутствует, если организация или ИП относится к сфере малого бизнеса, и при этом используется упрощенная система обложения. В этом случае возникает необходимость уплаты налога по проработанным схемам «Доход», либо «Доход минус расход», и выплата НДС не требуется.

Кроме того, НДС не нужно платить тем организациям, что работают с режимом налогообложения сельхозпроизводителя.ВАЖНОСтоит знать, что список условий для освобождения от НДС, а также перечень услуг и товаров, подлежащих освобождению, время от времени пересматривается, и периодически в этой сфере возникают нововведения. Освобождение является регламентированным явлением, и компании, освобожденные от налога, подлежат надзору и контролю.Расчет НДС осуществляется довольно легко, для этой цели имеется формула НБ × Нст / 100,Где НБ является общей суммой, то есть, налоговой базой, а ставка может приравниваться к 10 или 18 процентам.Выделяя налог из общей суммы, можно применить такую формулу: С / 1,18 × 0,18 (или × 0,10)С / 1,10—ставка 10%,С — общая сумма с НДС.Если нужно найти сумму вместе с налогом без его вычисления в предварительном порядке, можно применить формулу С = НБ × 1,18 (или 1,10)НБ —общая сумма без налога, база.В любой расчет может закрасться ошибка, однако математические неточности – это не главная проблемная сфера для НДС.

Они происходят редко, и если говорить об ошибках в формировании и выплате, то здесь в первую очередь необходимо отметить другие факторы.К сведениюИногда по ошибке или намеренно пользуются заниженной процентной ставкой в ситуации, когда правомерно было бы использовать основную. Иногда опаздывают с начислением и выплатой НДС, или не учитывают частичную оплату, уже полученную за услугу или товар.

Иногда вычет НДС проводят без его перечисления поставщику, а еще часто возникают ошибки из-за того, что в работу поступают неправильно оформленные и заполненные счет-фактуры.Так как НДС на услуги и операции является одним из важнейших, и штрафы при нарушениях и неуплате налога могут возникнуть весьма серьезные, стоит уделять необходимое внимание расчетам, и нанимать для выполнения бухгалтерских работ только компетентных специалистов, способных уверенно справляться со всеми нюансами вопроса.Налог на добавленную стоимость и правильное оформление бумаг, с ним связанных, отводится к задачам, которые должен решать в основном бухгалтер.

Современные системы значительно упрощают эту деятельность, а под НДС имеется два пункта. В первую очередь используется счет 19, где можно открывать субсчета – графа отводится под НДС по приобретаемым ценностям.Также имеется счет 68 под названием Расчеты по налогам, где под НДС отводится субсчет.Дополнительная информацияИспользуя специализированные инструменты бухучета, можно успешно проводить исчисления налога на добавленную стоимость, прилагая минимум усилий, и избегая нарушения правил.Как и при решении любых других задач, при работе с НДС на услуги и операции могут возникнуть свои сложности и нюансы.

В первую очередь используется счет 19, где можно открывать субсчета – графа отводится под НДС по приобретаемым ценностям.Также имеется счет 68 под названием Расчеты по налогам, где под НДС отводится субсчет.Дополнительная информацияИспользуя специализированные инструменты бухучета, можно успешно проводить исчисления налога на добавленную стоимость, прилагая минимум усилий, и избегая нарушения правил.Как и при решении любых других задач, при работе с НДС на услуги и операции могут возникнуть свои сложности и нюансы. Однако внимательное отношение к вопросу позволит исключить неприятности. Стоит знать, что ошибки и неточности в данном направлении деятельности могут привести к штрафам в серьезных размерах, это касается также ситуации, когда компания пытается присвоить себе льготы, на которые не имеет прав.

России четко регламентирует эту ситуацию, указывая на право штрафа от налогового органа, который может составить порядка 20 процентов от долга, с начислением пени за просрочку в погашении.К сведениюЗаконодательство закрепляет право плательщика использовать любые законные средства для снижения уровня налогов, и при наличии истинных прав можно оформить налоговые льготы, также в минимизации этих расходов помогают налоговые вычеты. Существует немало законных вариантов снизить затраты на выплаты государству, и при грамотном использовании таких решений удается добиться значимого результата – опыт и грамотность бухгалтеров и других специалистов в этом отношении бесценны.Законодательство касаемо НДС на услуги и операции регулярно обновляется, его пересматривают, вводят новые пункты.

Рассматривая последние из нововведений, необходимо отметить, что с 2017 года все налогоплательщики должны сдавать декларацию по этому налогу, предоставляя её в электронном виде.

Декларация также претерпела определенные изменения, и теперь она является более подробным документом, детализировалась на книгу продаж и покупок, появился и журнал для учета счет-фактур. Однако это не усложняет процесс составления такого документа, поскольку автоматизированные системы будут формировать все необходимое самостоятельно.Дополнительная информацияНДС – это довольно сложный налог, который имеет множество нюансов облажения, с которыми приходится иметь дело на практике постоянно.

В каждой бухгалтерии ежедневно приходится сталкиваться с этим явлением, с необходимостью следования ему, составления соответствующих документов. На практике специалисты справляются с этим легко, опыт и знания позволяют добиваться результатов даже в сложных ситуациях.

Опытный бухгалтер всегда найдет возможность минимизировать затраты на налоги, подобрать оптимальный вариант выхода при необходимости экономить, и он сделает это официальным путем, с полным пониманием той ответственности, которая на него возлагается.Работая в сфере оказания услуг, освобожденных от выплат НДС, стоит периодически проверять закрепленные законодательством списки, а при частичной работе с такими услугами – детализировать и разделять их в документах, выплачивая по тем из них, которые налогом облагаются.

Основания для освобождения от НДС в рамках закона РФ

Автор статьи Практикующий юрист с 1990 года Право на освобождение от уплаты НДС в 2018 году распространяется на ряд предпринимателей и при осуществлении некоторых операций. Эти привилегии касаются исключительно внутрироссийских операций, без задействования иностранных инвестиций и внешних сделок.

Освобождение от НДС в 2018 году может осуществляться в 2-х вариантах, о чем более подробно расскажут опытные юристы нашей компании в этой статье. Те плательщики, которые имеют право не уплачивать налог на добавленную стоимость, имеют несколько преимуществ, уменьшающих их обязанности:

  1. не надо заполнять книгу покупок.
  2. ИП и организации имеют право не производить выплату НДС по операциям, осуществляемым на территории РФ;
  3. нет необходимости сдавать декларацию на НДС;

Обратите внимание!

НДС не исключается на реализацию подакцизных товаров. Минусы неуплаты НДС включают дополнительные документы и ряд условий:

  1. обязательно заполнять книгу продаж;
  2. исключается право на вычет по п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 170 НК РФ;
  3. за периоды/кварталы, когда компания являлась налоговым агентом по торговле подакцизными изделиями или передавала счёт-фактуры с указанием налога, придется подать декларации и уплачивать НДС в установленной форме.
  4. если налог к вычету был принят ранее, а на момент освобождения товары не реализованы, то придется восстановить НДС;
  5. входной НДС включается в общую стоимость товаров/работ/услуг;
  6. счет-фактуры выставляются с пометкой «Без НДС налога»;

При ввозе продукции на территорию РФ освобождение от НДС не действует, что подразумевает его полную уплату, как и в случае реализации подакцизных товаров.

Право на освобождение от НДС в 2018 году имеют следующие участники/организации:

  1. участники проекта «Сколково» – ст. 145.1 НК РФ;
  2. если осуществляется реализации отдельных товаров/услуг – ст. 149 НК РФ.
  3. предприятия и ИП в соответствии со ст. 145 НК РФ;

Обратите внимание! По некоторым пунктам внесены изменения, которые вступают в силу в 2021 и в 2022 году. Какие условия должны быть соблюдены для снятия обязательств по НДС платежам:

  1. если за последние 3 месяца сумма дохода составила не более 2 млн руб.;
  2. товары/услуги реализованы на территории РФ, без ввоза из иных государств;
  3. документы по реализации права были предоставлены в полном объеме в установленный законом срок – 20 число месяца, с которого наступает право на освобождение от налога.

Обратите внимание!

С 1.01.2019 года в ст. 145 НК РФ внесены изменения, которые касаются ИП и предприятий на едином с/х налоге, имеющих право на освобождение НДС при соблюдении некоторых условий.

При каких условиях, организации на сельскохозяйственной системе налогообложения (единый с/х налог) могут реализовать право на освобождение от НДС после 1 января 2021 года: Читайте также

  1. при отсутствии первого пункта заменяемое условие – сумма дохода за предшествующий период без учета налоговой ставки не превысила:
  2. переход на единый с/х налог и реализация права на освобождение от НДС осуществляется в одном календарном году;
  1. 90 млн руб.

    – 2021 год;

  2. 80 млн руб.

    – 2021 год;

  3. 100 млн руб. – 2018 год;
  4. 60 млн руб. – 2022 и последующие годы.
  5. 70 млн руб.

    – 2021 год;

Основные аспекты, которые влияют на налог и освобождение от него – масштаб бизнеса, численность, вид деятельности и сумма выручки.

Обязательное условие, при котором можно реализовать свое право на льготу – уведомление налоговых органов.

Согласно ст. 149 НК РФ от налога на добавленную стоимость освобождаются ИП и предприятия по производимым операциям. То есть в учет принимается не сфера деятельности, а исключительно действия (операции), к которым относятся:

  1. совершение банковских операций, а также займы под проценты и прочее.
  2. реализация отечественной и зарубежной медицинской продукции/услуг, которая попадает в утвержденный перечень по пп. 1 пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ;
  3. реализация исключительного права на интеллектуальную собственность на основании лицензии, изобретения, программы ЭВМ и прочее;
  4. продажа ценных бумаг и долей в уставном капитале организаций;

При перевозке пассажиров ж/д транспортом пригородного направления, освобождение от НДС не применяется до 01.01.2030 года.

Согласно ФЗ от 06.04.2015 N 83-ФЗ, данные услуги имеют налоговую ставку 0%.

Если для плательщика выгоднее получать налоговый вычет, то можно отказаться от освобождения от НДС. Для отказа/приостановки следует подать в ИФНС заявление (образец можно получить через форму консультации у юристов компании). Читайте также В отношении каких сделок применяется отказ от освобождения по уплате НДС в 2018 году:

  1. всех производимых предпринимателем операций;
  2. по одной сделке.
  3. отдельных – например, по акцизным товарам;

Срок отказа по одному заявлению – минимум 1 год.

Уведомление по реализации права на освобождение от НДС не требуется. Законодательство допускает применение освобождения от НДС с первого числа любого месяца. Чтобы воспользоваться привилегией, достаточно уведомить об этом свою ИФНС, но не позднее 20-го числа месяца, с которого наступает право. Обратите внимание! Уведомление подается по утвержденной форме (МНС РФ от 04.07.2002 № БГ-3-03/342).
Обратите внимание! Уведомление подается по утвержденной форме (МНС РФ от 04.07.2002 № БГ-3-03/342).

Также требуется предоставить пакет следующих документов:

  1. для юр лиц – выписка из бухгалтерского баланса;
  2. выписка из книги продаж.
  3. для ИП – выписка из книги доходов/расходов и хоз. операций;

Единой формы для выписок не предусмотрено, что допускает передачу документов в произвольном виде, но с четким указанием выручки за 3 предыдущих месяца. Вопрос многих налогоплательщиков – на какой срок действует освобождение от НДС в 2018 году. Наши юристы отвечают – действие по освобождению длится на протяжении 12 месяцев с начала подачи соответствующего уведомления в налоговую инспекцию.

При нарушении правил (высокая выручка, торговля подакцизными товарами), налог уплачивается в полном объеме с подачей декларации за весь период, без учета даты нарушений условий.

Также в случае нарушения установленных правил взимаются пени, рассчитать которые можно при помощи калькулятора на сайте ИФНС. Пени необходимо внести до подачи декларации, что позволит избежать штрафных санкций за неуплату НДС. Освобождение налогоплательщика от НДС носит уведомительный характер. Это дает право уведомить инспекцию о своем праве, но не ждать разрешительной документации.
Это дает право уведомить инспекцию о своем праве, но не ждать разрешительной документации. Простыми словами – ответственность за подачу заведомо ложных документов возлагается на плательщика, который может быть привлечен к ответственности в случае выявления ошибок и неточностей при проверке бумаг налоговой инспекцией.

Обратите внимание! Отказаться от освобождения от НДС нельзя в течение 12 месяцев. По истечении 1 года применения льгот на налог, в инспекцию следует предоставить:

  1. подтверждающие сумму выручки документы – за каждый из 3-х последовательных месяца не более 2 млн руб.;
  2. уведомление о том, что предприниматель отказывается от освобождения или желает воспользоваться продлением периода на последующий отчетный год (12 месяцев).

Следует также учитывать, что законодательство включает некоторые условия, при наличии которых, плательщик утрачивает право на освобождение от уплаты НДС. Данные случаи указаны в п. 5 ст.

145 НК РФ:

  1. размер выручки за любые 3 месяца подряд более 2 млн руб.;
  2. реализуются подакцизные товары.

В последнем случае можно воспользоваться правом только на не подакцизную продукцию, уплачивая налог на те группы товаров, которые исключены из списка льготных. Налоговым кодексом РФ предусмотрено 2 варианта освобождения от НДС:

  1. исключение обязанностей по НДС – ст. 145 НК РФ, что требует уведомления налоговых органов по установленной форме;
  2. снятие обязательств по НДС на отдельные операции – ст. 149 НК РФ может использоваться без уведомления налоговой инспекции, но с обязательным соблюдением установленных условий реализации права.

При нарушении условий по НК РФ могут быть применены штрафные санкции и пени. Невзирая на упрощенный вариант документооборота в 2018 году, плательщик обязан вести журнал регистрации счет-фактур.

Это относится к входящим документам в компаниях на ЕНДВ и УСНО.

Также освобожденные от НДС предприниматели могут не отправлять декларации в электронном виде, а предоставить документ в бумажном варианте лично или через Почту России. По нововведениям, касаемо с/х угодий, транспортных компаний и иных категорий предпринимателей, можно получить развернутую консультацию компетентных юристов нашей компании. Редактор Практикующий юрист с 2006 года

Что не облагается НДС в России

Содержание НДС — налог, отчисляемый в пользу государства с реализации товаров на территории РФ.

На данный момент существует три вида ставок: 20%, 10% и 0%. Однако, предусмотрен вариант и с полным отсутствием НДС на ряд предоставляемых товаров, услуг и проводимых операций.

Что это значит, и в каких случаях применяется, стоит рассмотреть подробней.

Для начала, стоит знать, что существующий перечень реализуемых без уплаты налога товаров, услуг и операций регламентируется налоговым кодексом РФ. В частности, перечни приведены в главе №21, статьях №145, №149, №150.

Рекомендуем ознакомиться с приведенной информацией и точными перечнями, это позволит грамотно оформить проводимые коммерческие и хозяйственные операции, избежав штрафных санкций и претензий со стороны налоговой службы.

Компания получает освобождение от НДС при реализации достаточно узкого перечня продукции, который включает в себя:

  1. Алкоголь и прочие продукты, реализуемые в зонах беспошлинной торговли.
  2. Готовая пищевая продукция, производимая и реализуемая столовыми учебных заведений, больниц со стационарным режимом и прочих бюджетных учреждений, которая распространяется в их стенах, для снабжения учащихся, пациентов, персонала;
  3. Технические средства, используемые в учреждениях реабилитации инвалидов и прочих организациях работающих с людьми с ограниченными возможностями;
  4. Монеты произведенные использованием драгметаллов и используемые в проведении платежных операций;
  5. Лом и руда цветных и черных металлов, а также промышленные отходы предприятий занятых их переработкой;
  6. Протезы, очки, контактные линзы и ряд других товаров из соответствующего списка освобожденных от уплаты НДС, учрежденного правительством РФ;
  7. Товары поставляемые в качестве гуманитарной или иной помощи не требующие оплаты;
  8. Религиозная литература, предметы используемые при проведении служб в храмах и прочая продукция соответствующего назначения;
  9. Почтовая продукция – марки и конверты;
  10. Алмазы не прошедшие обработку;

Для того, чтобы получить возможность реализации без обложения налогом на добавленную стоимость, производитель, поставщик или продавец должны предоставить соответствующую документацию в налоговую службу.

При отсутствии документов, начисляется максимальная ставка. Также законодательством предусмотрена возможность оказания ряда услуг без начисления налоговой ставки. В перечень входит:

  1. Обслуживание речного, морского, авиационного транспорта;
  2. Медобслуживание со стороны бюджетных медицинских учреждений, больниц, поликлиник, диспансеров и т.д. Исключение составляются ветеринарные а также косметологические услуги;
  3. Ритуальные услуги от государственных организаций, занимающихся организацией похоронных и прочих сопутствующих мероприятий;
  4. Гарантийные и сервисные услуги, не предполагающие оплаты проводимых работ;
  5. Сдача в аренду помещений для иностранных граждан и организаций;
  6. Обслуживание в сфере депозитных вкладов и ценных бумаг.
  7. Уроки и занятия во внешкольных учреждениях спортивного, образовательного типа;
  8. Присмотр и уход за детьми в школах и дошкольных образовательных учреждениях;
  9. Транспортные пассажирские перевозки общественным транспортом;
  10. Адвокатская помощь со стороны адвокатов назначенных государством или частных лиц;
  11. Деятельность бюджетных кинотеатров, планетариев, театров, других культурных и развлекательных заведений;
  12. Уход за пожилыми людьми инвалидами различных категорий;
  13. Фармакологическое обслуживание в аптеках, изготовление очков в оптиках настройка слуховых аппаратов;

Перечисленные услуги оплачиваются без начисления дополнительных обременений, что делает их более доступным для граждан.

Часто у пользователей возникает вопрос: какие операции не облагаются НДС?

Рассмотрим их перечень:

  1. Страховые сервисы, обеспечение пенсионеров средствами негосударственных фондов и организаций.
  2. Предоставление инфраструктурных объектов, домохозяйств и прочей недвижимости в распоряжение местных органов государственного управления;
  3. Выдача займов, как денежными средствами, так и ценными бумагами, товаром и прочим натуральным продуктом;
  4. Реализация земельных участков;
  5. Проведение аукционов;
  6. Передача в собственность предприятий в рамках приватизации;
  7. Передача иные операции связанные с драгметаллами, необработанными драгоценными, полудрагоценными камнями;
  8. Операции в банковском деле, проводимые организациями, имеющими соответствующую лицензию. Сервисы инкассации в данный перечень не входят;

Проводимые операции, входящие в данный перечень соответствуют стандартам налогового законодательства РФ.

Также налогом не облагаются виды деятельности связанные с благотворительностью, поддержку инвалидов и малоимущих, научно-исследовательская, конструкторская деятельность, реализуемая за счет финансирования из бюджета.

Туда же относятся исследования в сфере изучения космоса и деятельность, имеющая стратегическое значение в развитие науки и технологий, поддержании нуждающихся слоев населения, прочие социальные услуги.

От оплаты освобождены организации, занимающиеся экспортной деятельностью с территории России в другие страны, так как НДС является внутренним налогом, обязательным для резидентов страны.

Предыдущая статьяСледующая статья Чем грозит повышение ндс до 20%

  1. Бюджет получит дополнительные 620 млрд. руб. в год, которые можно будет потратить на социальные и другие программы.
  2. Большинство семей повышение НДС не затронет, т.к. НДС 10% на социально значимые товары не изменится.
  3. Значительное повышение цен на товары и услуги. Рост НДС на 2% предприниматели переложат на плечи потребителя.

Загрузка .

Что облагается НДС? Плательщики налога

Автор статьи Ольга Лазарева 4 минуты на чтение 1 553 просмотров Содержание НДС представляет собой один из крупнейших по значимости и собираемости налогов на территории страны. Однако далеко не все организации и ИП признаются налогоплательщиками.

Отдельные группы товаров и услуг под налогообложение НДС не попадают. В статье рассмотрим что облагается НДС, а что нет. Плательщиками налога считаются лица (организации и ИП) выполняющие определенные условия в процессе своей работы.

Это касается самих видов деятельности, объемов выручки.

Некоторые плательщики освобождены от обязанности начислять НДС изначально в силу используемого налогообложения. Получить льготу можно и тем, чья выручка не превышает 2 миллионов рублей за предыдущий 3-месячный период.

Не платят НДС следующие субъекты:

  • Участники проекта «Сколково».
  • Организаторы Олимпийских и Параолимпийских игр в Сочи, связанные с проведением футбольного чемпионата 2021 года лица.
  • Предприятия, связанные с реализацией по необлагаемым товарам и услугам.
  • Получившие освобождение от уплаты учреждения и ИП с объемов выручки не более 2 миллионов за прошедшие 3 месяца.
  • Субъекты, использующие льготное налогообложение ― УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН.

Предприятия и ИП автоматически освобождаются от начисления НДС в случае применения льготного налогообложения.

Подобные организации и ИП вправе указать в документах на реализацию сумму налога, но при этом они должны не забыть перечислить в бюджет и вовремя отчитаться. Исключение составляет лишь продажа в рамках экспортно-импортных операций. В таких случаях НДС перечисляют в бюджет вне зависимости от статуса субъекта по отдельным правилам.

При недостаточном объеме выручки субъекты имеют право на освобождение от НДС. Для подтверждения данной возможности они предоставляют в органы ФНС соответствующее уведомление и документы на подтверждение. Отказаться от выбора в течение года субъекты не могут, если только объем выручки не превысил указанные пределы.

Не вправе воспользоваться подобной льготой и те, чья деятельность связана с реализацией подакцизного товара. Таблица. Плательщики налога Категория плательщиков Реализация товара Уплачивают ли налог Субъекты на ОСНО Товары и услуги общего назначения Да Освобождены от НДС Нет Ввоз товаров на территорию РФ Да Субъекты на УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН Товары и услуги общего назначения Нет Освобождены от НДС Нет Ввоз товаров на территорию РФ Да [adinserter block=”1″] По НДС объектами обложения налогом признаны товары и услуги, которые реализуются на территории страны.
Таблица. Плательщики налога Категория плательщиков Реализация товара Уплачивают ли налог Субъекты на ОСНО Товары и услуги общего назначения Да Освобождены от НДС Нет Ввоз товаров на территорию РФ Да Субъекты на УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН Товары и услуги общего назначения Нет Освобождены от НДС Нет Ввоз товаров на территорию РФ Да [adinserter block=”1″] По НДС объектами обложения налогом признаны товары и услуги, которые реализуются на территории страны. Безвозмездная передача товаров часто не является причиной для начисления налога.

Кроме того, к объектам налогообложения относятся:

  1. строительно-монтажные работы, предназначенные для собственного использования;
  2. получение работ или оказание услуг для собственных потребностей, если эти операции не уменьшают налог на прибыль;
  3. поступление товаров на таможенную территорию РФ.

Место реализации для определения объекта налогообложения ― территория РФ.

Если действия совершаются за пределами действия юрисдикции государства, от налогообложения данные товары и услуги освобождаются (не попадают под него).

Чтобы подтвердить факт выполнения определенных работ/оказания услуг в пределах страны, достаточно заключенного договора с лицом, являющимся представителем РФ или иностранных государств.

Потребуются и документы, свидетельствующие об оказании услуги или передаче товара. Перечень операций, которые освобождаются от начисления НДС, обширен. К ним относятся передача имущества социально-культурной и социальной значимостей, муниципальных и государственных учреждений в порядке приватизации, операции с земельными участками и прочие.

Не облагаются НДС следующие операции и товары:

  1. выполнение ряда программ социально-культурного назначения;
  2. перевозка пассажиров общественным транспортом;
  3. продажа продуктов питания детским учреждениям;
  4. услуги по оказанию присмотра за детьми и престарелыми гражданами;
  5. прочие товары и услуги согласно положениям НК РФ.
  6. продажа долей в УК, паев в фондах;
  7. содержание имущества в многоквартирных домах, услуги ЖКХ;
  8. продажа товаров религиозного назначения;
  9. реализация ряда медицинских товаров и услуг;
  10. продажа товаров или оказание услуг организациями инвалидов;
  11. некоторые банковские операции;
  12. продажа лома металлов, драгоценных металлов;
  13. услуги адвокатов;
  14. услуги образования, социального обслуживания несовершеннолетних;

В случаях, если субъект в работе использует операции, как попадающие под налогообложение, так и освобожденные, требуется вести раздельный учет с целью определения налога к уплате. Раздельный учет не нужен, если общая доля операций по налогообложению не превышает 5% от общей выручки.

Раздельный учет призван контролировать оприходование товаров и услуг, участвующих в формировании операций, освобожденных от налогообложения. Использовать в дальнейшем налоговый вычет в результате этих действий не допускается.

Пример. Предприятие в своей деятельности реализует товары облагаемые и необлагаемые НДС. Во 2-м квартале для организации были оказаны транспортные услуги на сумму 16520 рублей (в том числе НДС 2520 рублей) по доставке необлагаемого НДС товара.

Закуп материалов для реализации облагаемого налогом товара был произведен на сумму 22420 рублей, в том числе НДС 3420 рублей.

Реализовано товара всего 56640, в т.ч. НДС 8640 рублей. Реализация товара, освобожденного от налогообложения, произошла на сумму 20 000 рублей.

Какой налог последует к уплате по итогам работы? 1. Дт 44 ― Кт 60 (16520 рублей)― получены транспортные услуги по необлагаемым НДС операциям. 2. Дт 10 ― Кт 60 (19 000 рублей) ― оприходованы материалы, участвующие в реализации налогооблагаемого товара.

3. Дт 19 ― Кт 60 (3420 рублей) ― выделен НДС при оприходовании материалов. 4. Дт 62 ― Кт 90-1 (20 000 рублей) ― реализована необлагаемая продукция.

5. Дт 62 ― Кт 90-1 (56640 рублей) ― реализован облагаемый НДС товар.

6. Дт 90-3 ― Кт 68 (8640 рублей) ― выделен НДС при реализации. 7. Кт 68 ― Дт 19 (5220 рублей) ― налог к уплате.

[adinserter block=”13″] Операции, при которых товары пересекают таможенную границу государства (ввоз товаров), попадают под налогообложение НДС вне зависимости от субъекта, его вида деятельности. В таких случаях налог рассчитывается плательщиком самостоятельно и перечисляется в бюджет.

Данное положение относится и к лицам на ЕНВД, УСН и прочих льготных системах налогообложения.

Товар, ввозимый на территорию РФ, облагается по ставке налога 0%. Плательщик самостоятельно производит расчет НДС в зависимости от вида товара, уплачивает налог ежемесячно с предоставлением отчетности и подтверждающих документов в контролирующие органы. Перечисление НДС подобного вида впоследствии подлежит к вычету, уменьшает итоговую сумму налога к уплате.

На территории РФ действуют несколько ставок налога ― 0%, 10%, 18%. Основная ставка ― 18%, начисляется на товары и услуги, не освобожденные от налогообложения.

Ставка 10% используется по отношению к некоторым видам продукции, перечень которых закреплен в НК. Это товары детского назначения, печатная продукция, распространенные продукты питания (молоко, хлеб, мясо, яйца, мука и прочие). Ввоз товаров на территорию РФ облагается по ставке 0%.

При этом льготное налогообложение по таким операциям не действует. Поделитесь статьей

(голосов: 1, средняя оценка: 5,00 из 5)

Загрузка. Рекомендуем похожие статьи Запишитесь в онлайн-школу Бухгалтерия для чайников 29 авторских уроков Поле не заполненоПолучить сейчас!

Более 45 000 подписчиков Наши книги © 2021 – Налоги и бухгалтерия. Онлайн-журнал Копирование материалов сайта запрещено. Все материалы, любая текстовая информация, графическая или видео, а так же структура сайта и оформление страниц, защищены российским и международным законодательством.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+