Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Бухгалтерский учет - Способ отражения амортизации проводки

Способ отражения амортизации проводки

Способ отражения амортизации проводки

Амортизация – проводки

Copyright: фотобанк Лори Для отражения износа по ОС (основные средства) в учете предприятия начисляется амортизация, проводки выполняются по нормам приказа Минфина № от 31.10.00 г. Какие счета при этом используются?

Куда списывается накопленная сумма амортизационных отчислений при выбытии объектов?

Подробности – далее. Экономическое значение амортизации заключается в постепенном переносе стоимости (первоначальной) объекта на цену конечного продукта (услуги или работы). Иными словами, это денежное выражение ОС.

В соответствии с п. ПБУ 6/01 в бухучете погашение стоимости имущества осуществляется в отношении всех объектов, кроме исключаемых. Полный перечень последних содержится в п. 17, ПБУ 6/01. К примеру, это земля, законсервированные и переданные на восстановление активы, объекты природопользования или жилого фонда, и т.д.

Для отражения типовых операций согласно нормам приказа № 94н предназначен сч. 02, на котором формируются проводки по ОС. Этот счет является пассивным – с начислением износа по кредиту, списанием – по дебету.

Соответственно, корреспондирующий счет будет зависеть от сферы деятельности организации и вида актива. Обратите внимание! Если стоимость актива не превышает 40 000 руб., такой объект может быть сразу отнесен в состав (материально-производственные запасы) и не требует начисления амортизации как ОС ( ПБУ 6/01). При начислении сумм амортизации проводка выполняется по кредиту сч.

02 в корреспонденции со сч. 08, 44, 23, 20, 25, 26, 79, 29, 97, 91, 83.

Продолжительность износа зависит от СПИ (срок полезного использования) актива. Этот период устанавливается с учетом требований Классификатора ОС (Постановление Правительства РФ от 01.01.02 г.).

На сумму износа влияет выбранный . При начислении амортизации операции могут быть записаны по-разному:

  1. При начислении сумм износа по оборудованию общепроизводственного или общехозяйственного значения – проводка Д 25 (26) К 02.
  2. Начислена сумма амортизации по вспомогательному оборудованию – проводка Д 23 К 02.
  3. Начислена амортизация по производственному оборудованию – проводка Д 20 К 02.
  4. В случае сдачи ОС в аренду выполняется такая проводка – сумма начисленной амортизации относится в кредит сч. 02, корреспондируя со сч. 91.

Когда ОС выбывает с баланса предприятия, необходимо выполнить списание актива.

Для этого величина накопленного износа переносится с дебета сч. 02 в кредит сч. 01. В результате происходит закрытие сч.

02. Операция отражается так:

  1. Списана сумма начисленной амортизации – проводка Д 02 К 01.

Разберем, как на практике осуществляется начисление амортизации и списание износа при .

Предположим, производственное предприятие приобрело станок по цене в 1 400 000 руб. Бухгалтером объект отнесен к 3 группе по Классификатору, а СПИ установлен в 40 мес. Методика расчета износа – линейная, сумма ежемесячной амортизации равна 35 000 руб. (1 / 40 мес. х 1 400 000,00 руб.).

В учете операции по износу отражаются следующим образом:

  1. Ежемесячное начисление износа – проводка Д 20 К 02 на 35 000,00 руб.

Допустим, что через 3 года, то есть через 36 мес., руководство решило продать станок по цене в 250 000 руб.

без НДС. Величина начисленного к этому времени износа равна 1 260 000 руб.
(36 мес. х 35 000,00 руб.). Отразим операцию в учете:

  1. Продан объект покупателю – Д 62 К 91.1 на 295 000,00 руб. (250 000,00 руб. + 45 000,00 руб.).
  2. Списана стоимость (остаточная) объекта – Д 91.2 К 01 на 140 000,00 руб. (1 400 000,00 руб. – 1 260 000,00 руб.).
  3. Списан накопленный износ – Д 02 К 01 на 1 260 000,00 руб.
  4. Выделен со сделки НДС – Д 91.2 К 68.2 на 45 000,00 руб.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в Рубрики: Tags: Понравилась статья?

Подпишитесь на рассылку Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет | 13:30 23 декабря 2021 Бухгалтерский учет | 12:27 27 августа 2021 Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет | 12:51 20 июня 2021 Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет | 12:10 27 января 2021 Выплаты персоналу Статистическая отчетность Больничный лист Выплаты персоналу Прием на работу Налоги и взносы Больничный лист ПСН, Спецрежимы, УСН Прием на работу Страховые взносы ПФР Бухгалтерский учет Первичные документы Экономика и бизнес ПСН, УСН Выплаты персоналу Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2021 Все права защищены.

При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения .

Настройка системы, начальный ввод данных

В целом наша база готова для начала учета.

Однако не выполнено еще одно важное действие, вернее — целая группа действий. Это — ввод начальных остатков по счетам бухгалтерского учета. Как было сказано выше, организация переходит на автоматизированную форму ведения учета с 01.01.09, регистрировать начальные остатки мы будем на 31.12.08. В целом методика ввода начальных остатков по различным счетам выглядит так: нужно сформировать проводки по этим счетам в корреспонденции со счетом 000.

В целом методика ввода начальных остатков по различным счетам выглядит так: нужно сформировать проводки по этим счетам в корреспонденции со счетом 000.

Однако при работе с некоторыми счетами действует особый порядок. Например, это относится к вводу начальных остатков по ОС и по НДС. Так же, особыми документами оформляются начальные остатки по УСН и ввод начальных остатков для предпринимателя.Напомним, что наша организация применяет общую систему налогообложения.

Сейчас мы рассмотрим «ручной» порядок ввода начальных остатков.

В 1С:Бухгалтерии есть полезная возможность — обработка Ввод начальных остатков. Она позволяет ускорить работу, но как бы маскирует механизмы системы, которые выполняют ввод начальных остатков. Поэтому мы, в учебных целях, начнем именно с самостоятельного ввода нужных документов, а после этого взглянем на эту обработку.Напомним, что основные средства — это здания, сооружения, станки, вычислительная техника и многие другие объекты, которые используются для производственных или других целей, но, в отличие от материалов, не потребляются в производстве.

Например, при изготовлении деревянных изделий на токарном станке потребляются материалы — дерево, а сам станок остается таким же, каким был до начала производства.

Конечно, станок изнашивается, а часть его стоимости включается в себестоимость произведенной продукции в виде амортизации.Основные средства учитывают на счете 01 «Основные средства».

Они принимаются к учету по первоначальной стоимости. Она складывается из расходов, которые понесла организация при приобретении объекта ОС и при вводе его в эксплуатацию.Амортизация основных средств учитывается на счете 02 «Амортизация основных средств». Существует несколько способов амортизации, принятых в бухгалтерском учете.

Например, часто используется линейный способ, когда стоимость основного средства переносится на себестоимость выпущенной с его помощью продукции равными долями. Например, если первоначальная стоимость объекта ОС составила 240000 рублей, а срок его полезного использования составляет 2 года (24 месяца), то при использовании линейного способа амортизации мы будем ежемесячно начислять 10000 рублей на счет 02 (240000 / 24), который корреспондирует со счетами учета затрат (например, со счетом 20 «Основное производство» и со многими другими счетами).В Бухгалтерском балансе объекты основных средств представлены в остаточной стоимости, которая равняется разнице между первоначальной стоимостью и суммой накопленной амортизации.Для ввода остатков по основным средствам используется документ Ввод начальных остатков по ОС ( Операции > Документы > Ввод начальных остатков по ОС ).Прежде чем вводить документ, приведем данные по основным средствам, которые мы хотим ввести ().Данные по основным средствам приведены в таком составе, который соответствует составу данных об основных средствах, запрашиваемых программой при вводе информации об объекте основных средств.

Таблица 4.1. Информация об ОС № Показатель Объекты ОС 1. Наименование объекта ОС, расположение Станок токарный; производственный цех Кондиционер; администрация 2.

Начальные остатки по БУ Первоначальная стоимость 233280 54300 Счет учета 01.01 01.01 Стоимость на момент ввода остатков 233280 54300 Счет начисления амортизации (износа) 02.01 02.01 Сумма накопленной амортизации (износа) 31590 24435 3.

Начальные остатки по НУ Первоначальная стоимость 233280 54300 Счет учета 01.01.

01.01 Стоимость на момент ввода остатков 233280 54300 Счет начисления амортизации (износа) 02.01 02.01 Сумма накопленной амортизации (износа) 31590 24435 4. Бухгалтерский учет Способ поступления Приобретение за плату Приобретение за плату Материально-ответственное лицо Васильев Петр Петрович Васильев Петр Петрович Порядок учета Начисление амортизации Начисление амортизации Способ начисления амортизации Линейный способ Линейный способ Срок полезного использования в месяцах 96 60 Начислять амортизацию (флаг) Установлен Установлен Способ отражения расходов по амортизации Амортизация, счет 20 (см. ) Амортизация, счет 26 (см. ) 5.

Налоговый учет Порядок включения стоимости в состав расходов Начисление амортизации Начисление амортизации Метод начисления амортизации Линейный Линейный Срок полезного использования (в месяцах) 96 60 Начислять амортизацию (флаг) Установлен Установлен Способ отражения расходов по амортизации Амортизация, счет 20 (см.

) Амортизация, счет 26 (см. .) Специальный коэффициент 1 1 6. События Дата принятия к учету 01.01.2008 01.10.2006 Рассмотрим документ Ввод начальных остатков по ОС ().

Рис. 4.30. Документ Ввод начальных остатков по ОСПомимо стандартных реквизитов Номер и Дата (поле от:), документ предусматривает указание организации и подразделения организации, для которого он формируется. Таким образом, сразу можно отметить, что для ввода начальных остатков по ОС, которые относятся к различным подразделениям организации, понадобится несколько документов.В шапке документа есть два реквизита-флага, которые позволяют указать, отражать ли введенные данные в налоговом учете и формировать ли проводки по данному документу.Форма документа имеет две вкладки.

Вкладка Основные средства предназначена для ввода данных по основным средствам. Она содержит табличную часть, каждая строка которой представляет информацию об одном объекте ОС.Вкладка Итоги содержит итоговые данные по введенным показателям.Добавим новый элемент в табличную часть Основные средства. Появится форма для ввода сведений об основном средстве ().

Выше мы приводили таблицу, на основании которой следует заполнить данные о двух основных средствах.

Ее структура соответствует структуре формы строки табличной части.

Рис. 4.31. Заполнение информации об объекте ОСВ поле Основное средство находится наименование основного средства, а информация об основных средствах организации хранится в справочнике Основные средства. Нажав на кнопку с тремя точками, мы попадаем в справочник.

Если ранее вы не создавали список основных средств организации, на данном этапе вы можете вводить сведения о тех ОС, которые вы вносите в документ ввода начальных остатков. На вы можете видеть окно формы элемента справочника Основные средства.

Рис. 4.32. Форма элемента справочника Основные средстваПользуясь , заполните сведения об основных средствах.Обратите внимание на .

Здесь мы показали заполнение элемента справочника Способы отражения расходов по амортизации для объекта Станок токарный.

Рис. 4.33. Способ отражения расходов по амортизации объекта Станок токарный, используемого в производственном цехеСоздав новый элемент справочника и задав наименование способа амортизации, мы должны заполнить табличную часть Способы. Здесь, при создании нового элемента, следует, в первую очередь, указать счет бухгалтерского учета (поле Счет затрат ), на который будут отнесены расходы по амортизации основного средства.

В нашем случае это 20.01. Как вы помните, в системе есть механизмы, которые позволяют настраивать соответствие счетов бухгалтерского и налогового учета. После выбора счета бухгалтерского учета, счет налогового учета ( Счет затрат (НУ) ) будет подставлен автоматически.

Теперь нужно настроить субконто, предусмотренные на счете — при нажатии на кнопку с тремя точками в соответствующем поле, будут появляться доступные списки субконто.

Мы настроили их следующим образом:

  1. Субконто 2: Готовая продукция (станок используется для производства готовой продукции, поэтому логично относить расходы по его амортизации на эти изделия)
  2. Субконто 1: Производственный цех (тот цех, к которому приписан станок, в котором он эксплуатируется)
  3. Субконто 3: Амортизация (так как на данный счет мы собираемся относить расходы по амортизации)

Как вы помните, выше мы рассматривали ввод начальных остатков по объектам ОС, один из которых используется в производстве, а второй — в администрации. Ниже, на приведена форма элемента справочника Способы отражения расходов по амортизации для объекта ОС, который используется в администрации.

Рис. 4.34. Способ отражения расходов по амортизации объекта Кондиционер, используемого в администрацииВыше, заполняя сведения об объекте основных средств, вы могли заметить, что элемент справочника Основные средства содержит вкладки, схожие с данными, которые мы вводили в документ Ввод начальных остатков ОС.

Эти вкладки будут заполнены данными при принятии объекта к учету, или, как в нашем случае, при проведении документа Ввод начальных остатков ОС. Посмотрим, какие изменения в системе производит этот документ.При проведении документы Ввод начальных остатков ОС сформировали следующие проводки по бухгалтерскому учету: Д01.01.Станок токарный К000 233280 руб принят к учету Станок токарный (значение реквизита документа Текущая стоимость) Д000 К02.01.Станок токарный 31590 руб. принята к учету накопленная амортизация по токарному станку (реквизит Накопленная амортизация) Д01.01.Кондиционер К000 54300 руб.

Рекомендуем прочесть:  Кассовые отчеты при онлайн кассах

принят к учету Кондиционер Д000 К02.01.Кондционер 24435 руб.

принята к учету накопленная амортизация по кондиционеру На вы можете видеть Журнал проводок (бухгалтерский учет).

Рис. 4.35. Проводки, сформированные документами Ввод начальных остатков ОСПри проведении документа выполняются записи в следующие регистры сведений:

  1. Способы отражения расходов по амортизации ОС (налоговый учет);
  2. Состояние ОС организаций;
  3. Местонахождение ОС (бухгалтерский учет);
  4. События ОС организаций;
  5. Начисление амортизации ОС (бухгалтерский учет);
  6. Счета налогового учета ОС;
  7. Первоначальные сведения ОС (налоговый учет);
  8. Способы отражения расходов по амортизации (бухгалтерский учет);
  9. Счета бухгалтерского учета ОС;
  10. Специальный коэффициент для амортизации ОС (налог. учет);
  11. Первоначальные сведения об ОС (бухгалтерский учет);
  12. Параметры амортизации ОС (бухгалтерский учет);
  13. Параметры амортизации ОС (налоговый учет);

Так же при проведении документа модифицируются параметры элементов справочника Основные средства, которые принимались к учету.Для того чтобы быстро оценить движения документа, достаточно нажать кнопку Результат проведения документа на панели инструментов формы списка документов. Например, вот как выглядит окно с информацией о результатах проведения документа, которым мы принимали к учету объект ОС Станок токарный (). Рис. 4.36. Окно с информацией о проведении документаДля того, чтобы система сформировала отчет о проведении документа, можно нажать кнопку Отчет по движениям документа в окне с .При проведении документы Ввод начальных остатков ОС сформировали следующие проводки по налоговому учету: Д01.01.Станок токарный 233280 руб.

Принят к налоговому учету Станок токарный К02.01.Станок токарный 31590 руб. Принята к учету накопленная амортизация по токарному станку Д01.01.Кондиционер 54300 руб. Принят к налоговому учету Кондиционер К02.01.Кондиционер 24435 руб.

Принята к учету накопленная амортизация по кондиционеру; На вы можете видеть Журнал проводок (налоговый учет). Рис. 4.37. Журнал проводок (налоговый учет)Вы уже заметили, что в проводках по налоговому учету приведен лишь дебет или кредит счета.

В налоговом учете нет необходимости в дополнительном счете, который в бухгалтерском учете нужен лишь для того, чтобы, введя начальные остатки по счетам, мы могли бы построить на их основе правильную отчетность, в частности, бухгалтерский баланс, сумма статей актива которого равна сумме статей пассива.Выше мы кратко охарактеризовали особенности документа, используемого для ввода начальных остатков ОС, рассмотрели движения, формируемые этим документом.

Здесь вам встретилось множество незнакомых системных объектов, в частности — регистров сведений, которые используются для хранения различной информации об основных средствах. Подробности о механизмах системы, используемых для организации учета основных средств, мы рассмотрим в одной из следующих лекций.

Счет 02 в бухгалтерском учете: проводки и примеры по амортизации основных средств

Счет 02 бухгалтерского учета — это пассивный счет «Амортизация основных средств».

Служит для начисления амортизации и её накопления в течение срока эксплуатации основных фондов. С помощью типовых проводок и наглядных практических примеров разберемся в специфике использования счета 02 и в особенностях проведения операций по амортизации ОС.

Почему по объектам основных фондов компаний начисляется амортизация?

Ответ один: большинство объектов ОС по стоимости очень дорогие. Если единовременно списывать их стоимость на затраты, то это приведет к значительному увеличению себестоимости продукции.

Поэтому стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации. Однако, если стоимость основных средств в бухгалтерском учете не превышает 40 000 руб. за единицу, то компания может приходовать их в состав материалов, прописав это в учетной политике.

Для наглядности приведем примеры начисления амортизации и проводки по отражению данной операции в бух.учете. Допустим, компания приобрела в сентябре сплит-систему LG A09IWK стоимостью (с учетом монтажа) 98 000 руб.

для установки в цехе основного производства. Согласно паспорту сплит-системы срок эксплуатации объекта определен 7 лет. Учетной политикой компании предусмотрен линейный способ начисления амортизации.

Получив акт о приеме-передаче ОС, бухгалтер компании определяет, что срок полезного использования сплит системы в целях бух. учета составляет 84 месяца (12 мес*7).

Следовательно, ежемесячная сумма амортизации объекта составит 1 166,67 руб. (98 000/84) Также важно учесть, что:

  1. Начисление амортизации по счету 02 начинается с первого дня месяца, следующего за месяцем принятия сплит системы к бух.учету;
  2. В течение отчетного года амортизация сплит системы начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

Начисление амортизации по примеру за текущий год отражено на схеме: В бухгалтерском учете компании отражены следующие проводки: Дт Кт Сумма, руб.

Описание проводки Документ Ежемесячно в течение срока полезного использования сплит системы 20 02 1 166,67 Начислена амортизация по сплит системе Бухгалтерская справка-расчет Приведем пример определения срока полезного использования ноутбука и проводки по начислению амортизации и списания в связи с дарением.

Предположим, компания приобрела для администрации в декабре 2016 г. ноутбук стоимостью 60 000 руб. В январе 2017 г. было принято решение подарить его работнику, уходящему на пенсию.

Учетной политикой компании предусмотрен линейный способ начисления амортизации. Определяем к ноутбука срок полезного использования.

В паспорте и технических характеристиках не указывают срок эксплуатации ноутбука.

При этом физически он может служить долго, но морально он может устареть значительно раньше физического износа.

Определить срок службы ноутбука можно воспользовавшись классификацией, утвержденной Правительством РФ №1 от 01.01.2002г.

Вычислительная техника с кодом ОКОФ 14 3020000 относится ко второй амортизационной группе со сроком использования от двух до трех лет. Бухгалтером компании срок полезного использования ноутбука определен 3 года или 36 месяцев. Обращаем внимание! До 01.01.2017г.

срок полезного использования основного средства можно было определить по Классификации основных средств, утв. Правительством РФ №1 от 01.01.2002г.

Эта возможность была прописана в п.1 второго абзаца указанной классификации. Однако все изменилось с 01.01.2017г.

Постановление №640 от 07.07.2016г.

признало п.1 второго абзаца утратившим силу. Фразу

«указанная классификация может использоваться для целей бухгалтерского учета»

убрали. На практике в компаниях для сближения бухгалтерского и налогового учета основных средств срок полезного использования определяли с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством РФ.

С 2017 года они такой возможности не имеют и должны срок полезного использования определять в бухгалтерском учете исходя из требований п.20 ПБУ 6/01, а именно исходя из: Таким образом, согласно примеру, в бухгалтерском учете компании сформированы следующие проводки по счету 02: Дт Кт Сумма, руб.

Описание проводки Документ — основание 26 02 1 666,67 Начислена амортизация по ноутбуку за январь 2017 года (60000/36) Бухгалтерская справка-расчет 02 01 1 667,67 Отражена сумма амортизации по ноутбуку Акт о приеме-передаче ОС 91.2 01 58332,33 Остаточная стоимость ноутбука списана в состав прочих расходов, не учитываемых в целях налогообложения налогом на прибыль Акт о приеме-передаче ОС

Таблицы с проводками по учету амортизации основных средств – амортизационные отчисления по счету 02, примеры

» » » » 22.08.2019 Все предприятия, имеющие на балансе , обязаны вести учет амортизационных отчислений.

Для этого ежемесячно в бухучете выполняются проводки по списанию части стоимости ОС в качестве амортизации. Помимо этого, бухгалтер сталкивается с данным понятием при переоценке, модернизации, выбытии, списании объектов.

Каждая из указанных операций влечет за собой необходимость отражения двойных записей на счетах учета амортизации. Амортизация представляет собой единицу износа в денежном выражении.

То есть это часть стоимости объекта ОС, которая ежемесячно закладывается в себестоимость продукции, услуг, товара.

Посредством амортизации происходит постепенный перенос стоимости основного средства, по которой он числится в бухгалтерском учете, на продукцию, товары.

В конечном итоге потраченные на приобретение ОС денежные средства возвращаются в компанию после получения оплаты от покупателей, клиентов за приобретенные ценности. Процесс этот постепенный, продолжается на протяжении всего срока полезного использования. Для его учета бухгалтер ежемесячно совершает проводки на специально предназначенных для этого бухгалтерских счетах.

До тех пор, пока основное средство числится на балансе предприятия, бухгалтер должен ежемесячно проводить амортизационные отчисления. Данная процедура проводится до момента полного износа, списания в связи с непригодностью, поломкой или передачи другим лицам.

Процесс амортизационных накоплений приостанавливается только в двух случаях:

  • Нахождение ОС на консервации, при условии, что ее продолжительность превышает 3 месяца.
  • Восстановление, , реконструкция объекта, если этот процесс занимает более года.

Если принято решение продать объект или списать его, то бухгалтер определяет остаточную стоимость ОС. Для этого списывается проводками начисленная за весь период амортизация на счет 01, где определяется остаточный параметр.

Если в процессе эксплуатации оборудования или иного объекта меняется первоначальная стоимость в связи с переоценкой, то также производится пересчет амортизационных накоплений и выполняются необходимые проводки. Таким образом, с необходимостью отражения проводок по учету амортизации основных средств бухгалтер сталкивается в следующих случаях:

  1. проведение ежемесячных амортизационных отчислений;
  2. выбытие основного средства на сторону (продажа, передача в дар, внесение в уставный капитал других предприятий).
  3. изменений накопленных отчислений в связи с (может как увеличиться, так и уменьшиться);
  4. списание амортизируемого объекта за ненадобностью (износ физический или моральный, поломка, неисправимые дефекты);

С целью бухгалтерского учета амортизационных накоплений по основным средствам предусмотрен в Плане счет 02:

  1. По дебету – показывается сумма амортизации по списываемым и выбывающим объектам, а также уменьшение накоплений в связи с уценкой стоимости основного средства.
  2. По кредиту – собирается начисленная амортизация, включенная в себестоимость, а также отражается увеличение накопленных отчислений в связи с дооценкой.

На счете 02 возможно открытие субсчетов:

  1. 1 – показываются отчисления по имеющимся на балансе собственным объектам;
  2. 2 – отражается амортизация по ОС, взятым в долгосрочную аренду и на баланс в лизинг.

    Бухучет и .

На счете 02 необходимо обеспечить аналитический учет по каждому отдельному основному средству или группе однородных объектов. Это позволит получать необходимую информацию для анализа эффективности и целесообразности использования основных фондов.

С месяца, следующего непосредственно за месяцем в организации, необходимо считать амортизацию и списывать ее проводками в расходы.

Начисление амортизационных отчислений проводится по кредиту счета 02 в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат предприятия. Выбор корреспондирующего счета зависит от цели и места использования объекта ОС, а также от характера деятельности предприятия – торговое, производственное.

Амортизация может списываться на следующие бухгалтерские счета:

  1. 20, 23 – для производственных объектов, оборудования, занятых в основном, вспомогательном производстве;
  2. 44 – для основных средств, эксплуатируемых в торговых компаниях;
  3. 91 – для ОС, переданных в аренду.

Таблица проводок по начислению амортизации основных средств: Дебет Кредит Операция 20 02 Начислена амортизация по объектам ОС и оборудованию производственных предприятий (включена в состав затрат на основное производство) 44 02 Начислена амортизация по основным средствам торговых организаций (включена в расходы на продажу) 91 02 Отражение начисления арендодателем по ОС, сданным в аренду (учтена в составе прочих расходов) Проводки выполняются ежемесячно в течение всего полезного срока в том отчетном периоде, к которому они относятся. При этом не имеет значение, какой финансовый результат деятельности предприятия. Накопление отчислений не должно останавливаться, кроме длительных случаев восстановления и консервации.

Сумма, на которую совершается проводка в бухгалтерском учете, рассчитывается одним из установленных четырех методов. Необходимость снятия основного средства с учета возникает по разным причинам:

  1. Недостача, выявленная после инвентаризации.
  2. Износ физический – закончился СПИ, или объект настолько износился, что непригоден более к использованию.
  3. Поломка – если ее ремонт не целесообразен по экономическим соображениям или не возможен.
  4. Износ моральный – устарело оборудование.
  5. Передача другим лицам на сторону при продаже, дарении, внесении в УК других компаний.

Независимо от причины снятия основного средства с учета порядок действий одинаков:

  • Списывается в дебет открытого субсчета первоначальная или восстановительная стоимость ОС.
  • Открывается отдельный субсчет 11 на счете 01.
  • Определяется остаточная стоимость и списывается в зависимости от причины снятия ОС с учета.
  • Переносится в кредит открытого субсчета накопленная амортизация.

Перенос амортизационных начислений, накопленных на дату выбытия или списания, выполняется с помощью бухгалтерской проводки: Дт 02 Кт 01-11 – списана сумма начисленной амортизации.

Переоценка – это процедура пересчета той стоимости, по которой числится основное средств на балансе. Делается это для соответствия реальным рыночным ценам. Результатом данного процесса может стать дооценка, когда начальная стоимость повышается, и уценка, когда она снижается.

Тот стоимостный показатель, по которому ОС учтен по дебету счета 01, меняется в зависимости от результатов переоценки – увеличивается или уменьшается.

Полученная стоимость уже будет называться восстановительной. Соответствующим образом меняются и амортизационные накопления на счете 02.

Причем проводится пропорциональный расчет суммы, на которую нужно уменьшить или увеличить начисленную амортизацию, в зависимости от изменений восстановительной стоимости основного средства.

Формула для пересчета амортизации: Формула: Пересчитанная А. = Восстановительная ст-ть * Накопленная А.

/ Первоначальная ст-ть. Таблица с проводками по учету амортизации при переоценке: Дебет Кредит Операция 83 02 Увеличение амортизации при дооценке стоимости ОС отражено в составе добавочного капитала 02 91/1 Уменьшение накоплений при уценке включено в прочие доходы Исходные данные: 20 февраля 2021 года предприятие купило станок, сумма всех затрат составила 720 000 руб. Срок использования для станка установлен 6 лет = 72 месяца. Амортизация начисляется линейным методом, размер ежемесячных отчислений = 10 000.

10 июня 2021 года предприятие продает станок за 500 000 руб.

Какие проводки должен отразить бухгалтер за период с февраля по июнь 2021 года? Решение: Проводки по амортизационным отчислениям нужно начать выполнять с 1 марта 2021 года по июнь включительно. Предположим, что предприятие работает на УСН и не платит НДС.

Таблица с проводками: Дата Сумма Операция Дебет Кредит 20.02 720 000 Станок введен в эксплуатацию в качестве ОС 01-1 08 01.03 10 000 Амортизация за 1 месяц включена в затраты на производство 20 02 01.04 10 000 Амортизационные отчисления за 2 месяц использования 20 02 01.05 10 000 Амортизация за 3 месяц эксплуатации 20 02 01.06 10 000 Амортизация за 4 месяц 20 02 10.06 720 000 Списана начальная стоимость основного средства в связи с его продажей 01-11 01-1 10.06 40 000 Списаны накопленные отчисления по объекту 02 01-11 10.06 680 000 Станок направлен на продажу 91-2 01-11 10.06 500 000 Отражена продажная стоимость станка 62 91-2 180 000 Финансовый результат сделки — убыток 99 91-2 Если амортизация за прошлый период начислена не правильно в излишней сумме, то ошибки нужно исправлять.

При этом важно, в каком периоде они допущены – текущем году или прошлом. Механизм исправлений ошибок бухгалтерского учета прописан в ПБУ 22/2010.

Если излишне начислена сумма амортизации, то необходимо сторнировать лишние начисления красными проводками по тем счетам, по которым были совершены неверные записи. Амортизация исправляется до закрытия счетов 20 или 44 (смотря, где учитываются накопления): Проводка сторно: Дт 20 (44) Кт 02 – на сумму излишне начисленной амортизации.

Исправление после закрытия счета 20 (или 44): Помимо указанной выше операции сторно, нужно скорректировать счет 90, отразив расходы, не принимаемые для налогового учета. Проводка сторно: Дт 90.3 Кт 20 на излишне начисленную сумму.

Корректировки нужно вносить в счет 91 — проводка: Дт 02 Кт 91.

Бухгалтерский учет амортизации ОС заключается в отражении ежемесячных отчислений по счету 02 в корреспонденции со счетами учета затрат (на продажу или производственных). При снятии основного средства с учета накопленные отчисления также списываются. Накопления на счете 02 могут меняться при изменении стоимости объекта в результате переоценки, в этом случае проводится перерасчет начислений.

Доначисленная амортизация отражается в добавочном капитале, уменьшенная — включается в прочие доходы.

Амортизация основных средств в налоговом учете

Ю.С. Шемелева, эксперт АГ «РАДА» Все организации должны начислять амортизацию по своим основным средствам не только в бухгалтерском, но и в налоговом учете. О том, как правильно это сделать, вы узнаете из нашей статьи.При помощи амортизации стоимость основных средств организации постепенно переносится на себестоимость продукции (работ, услуг).Правда, по некоторым основным средствам начислять амортизацию не нужно.

В бухгалтерском и налоговом учете этот перечень немного различается. Так, в бухгалтерском учете не начисляется амортизация по объектам лесного и дорожного хозяйства, по продуктивному скоту, основным средствам некоммерческих организаций, объектам жилищного фонда (жилые дома, общежития, квартиры и т.

д.).На это указано в пункте 17 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н (далее – ПБУ 6/01). Сумма износа по этим основным средствам в конце каждого года отражается на забалансовом счете 010 «Износ основных средств».

В налоговом учете эти основные средства не амортизируются только при определенных условиях. Так, объекты лесного или дорожного хозяйства не амортизируются, если построены за счет бюджетных средств. Основные средства некоммерческих организаций – приобретенные за счет целевых поступлений и используемые для некоммерческой деятельности.

Продуктивный скот не амортизируется, за исключением рабочего скота.

А по объектам жилищного фонда, которые используются для извлечения дохода, амортизация начисляется.В бухгалтерском учете начисление амортизации по основным средствам начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем их принятия к учету. На это указано в пункте 21 ПБУ 6/01.Таким образом, начислять амортизацию организация должна со следующего месяца после того, как в учете организации была сделана проводка: ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08– принят к учету объект основных средств.Однако в налоговом учете амортизация начинает начисляться с месяца, следующего за месяцем введения основного средства в эксплуатацию. Об этом сказано в пункте 2 статьи 259 НК РФ.Таким образом, если ваше основное средство в эксплуатацию еще не введено (например, находится на складе), в налоговом учете амортизация по нему не начисляется.Если право собственности на основное средство требует государственной регистрации, то амортизация по нему начисляется несколько иначе.В бухгалтерском учете – после ввода в эксплуатацию.

На это указал Минфин в письме от 08.04.2003 года № 16-00-14/121. В налоговом учете – после подачи документов на госрегистрацию и ввода в эксплуатацию. Об этом сказано в пункте 8 статьи 258 НК РФ.Начисление амортизации прекращается в налоговом учете так же, как в бухгалтерском.

Это произойдет с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда основное средство полностью самортизируется или будет списано с баланса организации (например, продано). После того как вся стоимость основного средства самортизирована, оно числится в учете организации по нулевой стоимости.В бухгалтерском учете есть четыре метода начисления амортизации основных средств: линейный, способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования и способ списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции.В налоговом учете всего два метода амортизации: линейный и нелинейный.Поэтому, чтобы сблизить бухгалтерский и налоговый учет, можно использовать линейный метод.Однако, выбрав для налогового учета нелинейный метод, организация может в первые годы эксплуатации основного средства уменьшить облагаемую налогом прибыль в большей сумме.Выбранный способ амортизации организация обязана применять весь срок службы основного средства. Кроме того, выбранный метод следует закрепить в учетной политике организации для целей как бухгалтерского, так и налогового учета.Примерный срок службы основных средств для их налогового учета можно посмотреть в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.

Она утверждена постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.

Этой классификацией можно воспользоваться и в бухгалтерском учете.Если в классификации срок полезного использования для какого-либо основного средства не указан, то организация может установить его на основании технической документации (паспорта, описания, инструкции по эксплуатации и т. д.).Если же сроки не указаны и в технической документации, то следует обратиться с запросом к изготовителю. Самостоятельно установить срок полезного использования организация не может.

На это указали налоговики в подпункте 3 пункта 5.3 Методических рекомендаций по применению главы 25 НК РФ. Они утверждены приказом МНС России от 20.12.2002 № БГ-3-02/729.

Если организация решила использовать линейный метод амортизации, то месячная норма отчислений определяется по формуле:1 : Срок полезного использования основного средства (в месяцах)Х100%=Норма амортизации Сумму ежемесячных амортизационных отчислений можно определить так:Норма амортизации ХПервоначальная стоимость основного средства=Сумма ежемесячных амортизационных отчисленийЕсли организация использует нелинейный метод, месячная норма амортизации для каждого основного средства определяется по формуле: 2 : Срок полезного использования основного средства (в месяцах)Х100%=Норма амортизации Ежемесячные амортизационные отчисления можно определить так:Первоначальная стоимость основного средства – Общая сумма начисленной амортизацииХНорма амортизации=Сумма ежемесячных амортизационных отчисленийВ таком порядке амортизация по основному средству начисляется до тех пор, пока его остаточная стоимость не достигнет 20 процентов от первоначальной. После этого остаточная стоимость фиксируется, и амортизация по нему начисляется линейным методом.

Ежемесячные амортизационные отчисления определяются по формуле:Остаточная стоимость основного средства :Количество месяцев до окончания срока эксплуатации основного средства=Сумма ежемесячных амортизационных отчисленийСнижение норм амортизацииВ налоговом учете норма амортизации уменьшается в два раза:– по легковым автомобилям стоимостью более 300 000 рублей;– по пассажирским микроавтобусам стоимостью более 400 000 рублей.Кроме того, руководитель организации может по собственному желанию снизить нормы амортизационных отчислений по любым основным средствам. Это решение следует закрепить в учетной политике предприятия. Пример 1ООО «Меркурий» купило легковой автомобиль за 600 000 рублей (без НДС).

Срок его полезного использования – 4 года (48 месяцев).Норма амортизации по автомобилю составит:(1 : 48 месяцев) х 100% = 2,083%.Так как стоимость автомобиля больше 300 000 рублей, норму амортизации необходимо снизить в два раза.

Она составит:2,083% : 2 = 1,042%.Таким образом, сумма ежемесячных амортизационных отчислений будет равна:600 000 рублей х 1,042% = 6252 рублей.Повышение норм амортизацииВ налоговом учете нормы амортизации можно увеличить в два раза. Сделать это разрешается по основным средствам, которые работают в агрессивной среде или в многосменном режиме.Кроме того, нормы амортизации можно увеличить в три раза по основным средствам, переданным в лизинг.

Правда, из этого порядка существует исключение. Так, нельзя увеличить норму амортизации по основным средствам первой, второй и третьей амортизационных групп, по которым амортизация начисляется нелинейным методом. Пример 2ЗАО «Искорка» купило оборудование для основного производства за 200 000 рублей (без НДС).

Срок его полезного использования – 5 лет (60 месяцев).Оборудование работает непрерывно по четыре смены за день.

Амортизация по нему начисляется линейным методом.Норма амортизации по оборудованию равна:(1 : 60 месяцев) х 100% = 1,667%.Так как оборудование эксплуатируется в многосменном режиме, его норму амортизации можно увеличить в два раза. Она составит:1,667% х 2 = 3,334%.Таким образом, сумма ежемесячных амортизационных отчислений равна:200 000 рублей х 3,334% = 6668 рублей.Амортизация основных средств, бывших в эксплуатацииЕсли организация купила основное средство, которое уже было в эксплуатации, то его первоначальная стоимость определяется договором купли-продажи и затрат, связанных с приобретением.

При этом сумма амортизации у прежнего владельца не учитывается. Чтобы начислять амортизацию по такому основному средству, следует определить срок его полезного использования.

Это можно сделать по формуле:Срок полезного использования, исчисленный для нового основного средства–Срок фактической эксплуатации объекта у прежнего владельца=Срок полезного использования подержанного основного средстваСрок полезного использования для нового основного средства определяется по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.Если организация купила основное средство, которое уже полностью отработало свой срок, то срок его полезного использования можно определить самостоятельно.

Для этого нужно установить период, в течение которого организация сможет использовать данное основное средство. На это указано в пункте 12 статьи 259 НК РФ. Пример 3ООО «Ирис» купило производственную линию, бывшую в эксплуатации за 150 000 рублей (без НДС).Согласно учетной политике для целей налогообложения, амортизация по всему производственному оборудованию начисляется линейным методом.Согласно классификации основных средств, нормативный срок эксплуатации такого оборудования – 10 лет.

По данным прежнего владельца, линия отработала уже 5 лет.Таким образом, срок полезного использования линии составит 5 лет (10 лет – 5 лет), или 60 месяцев (5 лет х 12 месяцев).Ежемесячная норма амортизации составит:(1 : 60 месяцев) х 100% = 1,667%.Сумма ежемесячных амортизационных отчислений составит:150 000 рублей х 1,667% = 2500,5 рубля.Амортизация основных средств, приобретенных до 2002 годаУ многих организаций есть основные средства, которые приобретены до 2002 года. Понятно, что амортизация по ним начислялась по старым правилам. Однако с 1 января 2002 года амортизация для всех основных средств в налоговом учете начисляется в соответствии с правилами Налогового кодекса.

В связи с этим организация должна была определить:– остаточную стоимость основного средства;– оставшийся срок его полезного использования;– норму амортизации.Остаточную стоимость основного средства, приобретенного до 2002 года, можно определить по формуле:Первоначальная стоимость (с учетом переоценок)–Сумма амортизации, начисленная на 1 января 2002 года=Остаточная стоимостьОставшийся срок полезного использования можно рассчитать так:Полный срок полезного использования, согласно Классификации основных средств–Фактический срок эксплуатации основного средства=Оставшийся срок полезного использованияНорма амортизации определяется в зависимости от метода амортизации: линейного или нелинейного. Полученную норму применяют к остаточной стоимости основного средства.

Если фактический срок эксплуатации основного средства окажется меньше, чем срок, установленный по классификации, то амортизацию следует начислять исходя из оставшегося срока полезного использования.Если срок, который уже отработало основное средство, больше, чем установленный в классификации, то такие основные средства следует объединить в отдельную амортизационную группу. И срок их амортизации должен быть не менее семи лет начиная с 1 января 2002 года.Обратим внимание, что такой порядок амортизации используется только для целей налогового учета. В бухучете амортизацию следует начислять точно так же, как и прежде.

Норму амортизации менять нельзя.

На это указал Минфин России в письме от 24.01.2002 № 04-02-06/2/9.Амортизация модернизированных основных средствЕсли организация модернизировала или реконструировала свои основные средства, то срок их полезного использования может быть увеличен. Об этом сказано в пункте 1 статьи 258 НК РФ. При этом он не должен превысить сроки, установленные для основных средств данной амортизационной группы.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+