Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Защита прав потребителей - Усн включать ли в доход возврат средств фсс 2021

Усн включать ли в доход возврат средств фсс 2021

Усн включать ли в доход возврат средств фсс 2021

Какие «коронавирусные» субсидии надо учитывать в доходах: читаем разъяснения Минфина


25 сентября 25 сентября 2021 Налоговый журналист, опыт работы более 10 лет Сумма субсидии, выданная в целях сохранения занятости, не облагается (либо единым налогом в рамках ). Что касается субсидии, направленной на профилактику коронавируса, то ее необходимо включить в состав доходов по налогу на прибыль (или по УСН). Такой вывод следует из письма Минфина .Напомним, что организации и ИП могли получить две «коронавирусные» субсидии.

Первая выдавалась на оплату текущих счетов, выплату зарплаты и другие бизнес-потребности. Вот официальная формулировка:

«…в целях частичной компенсации затрат получателей субсидии, связанных с осуществлением ими деятельности в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, в том числе на сохранение занятости и оплаты труда своих работников в апреле и мае 2021 г.»

.

Эту финансовую помощь (по 12 130 руб.

за апрель и за май на каждого работника и ИП без работников) могли получить организации и предприниматели, которые были включены в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) по состоянию на 1 марта 2021 года; относились к отраслям, наиболее пострадавшим из-за коронавируса, и соответствовали другим критериям (постановление Правительства ; см.

«»). Еще одна субсидия предоставлялась на мероприятия по профилактике коронавируса. Ее размер составлял: 15 000 руб.

— на первоначальная расходы, плюс 6 500 руб., умноженные на число работников в мае 2021 года, — на текущие расходы (постановление Правительства ; см.

«» и «»). Узнать о том, какие ОКВЭД присвоены вашей организации или ИП, а также проверить, включены ООО или ИП в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, можно с помощью сервиса «Контур.Фокус». Должны ли получатели субсидий учесть эти выплаты в доходах? Исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, приведен в статье НК РФ.
Исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, приведен в статье НК РФ.

В этой статье упомянуты, помимо прочего, доходы в виде «коронавирусных» субсидий, полученных налогоплательщиками, которые включены в реестр субъектов МСП по состоянию на 1 марта 2021 года и относятся к отраслям, наиболее пострадавшим из-за коронавируса.

Из положений НК РФ следует, что у налогоплательщиков, подпадающих под действие подпункта 60 пункта 1 статьи НК РФ, субсидии «на зарплату» и другие нужды не должны облагаться налогом на прибыль либо единым налогом при УСН.

(Напомним, что при определении объекта налогообложения по УСН не учитываются доходы, перечисленные в статье НК РФ.

Об этом сказано в пункте 1.1 статьи НК РФ). Ведите учет и рассчитывайте налог по УСН с 2021 года по новым правилам В Минфине считают, что подпункт 60 пункта 1 статьи НК РФ действует только в отношении категорий налогоплательщиков, указанных в постановлении Правительства № 576.

То есть в доходах не учитываются субсидии, полученные на выплату зарплаты и другие нужды в соответствии с постановлением № 576. Что касается финансовой помощи на профилактику коронавируса, то такая субсидия выделялась «иной категории налогоплательщиков», заявили авторы письма.

В связи с этим на эту субсидию положения подпункта 60 пункта 1 статьи НК РФ не распространяются. Это значит, что ее необходимо включить в состав доходов при расчете налога на прибыль или единого налога при УСН (также см.
обсуждение «»). Заполнить и сдать через интернет актуальную на сегодня декларацию по налогу на прибыль Важное по теме «коронавирусные» субсидии: 3 269 3 269 3 269 3 269Популярное за неделю35 14512 53826 4219 18628 462

Возврат Средств Из Фсс При Усн Считается Доходом

» I.

О вариантах организации оплаты арендаторами коммунальных услуг На практике возможны различные способы обеспечения арендатора коммунальными услугами: — арендатор заключает соответствующие договоры напрямую; — арендатор заключает с арендодателем агентский договор, чтобы последний выступал его представителем перед поставщиками коммунальных ресурсов; — арендатор оплачивает коммунальные услуги в составе арендной платы; — арендатор оплачивает коммунальные услуги в порядке возмещения расходов арендодателя по отдельному договору.Это предусмотрено пунктом 1 статьи Виды доходов, которые под названные выше категории не подпадают, налогом не облагаются.

О вариантах организации оплаты арендаторами коммунальных услуг На практике возможны различные способы обеспечения арендатора коммунальными услугами: — арендатор заключает соответствующие договоры напрямую; — арендатор заключает с арендодателем агентский договор, чтобы последний выступал его представителем перед поставщиками коммунальных ресурсов; — арендатор оплачивает коммунальные услуги в составе арендной платы; — арендатор оплачивает коммунальные услуги в порядке возмещения расходов арендодателя по отдельному договору.Это предусмотрено пунктом 1 статьи Виды доходов, которые под названные выше категории не подпадают, налогом не облагаются. Плюс к этому есть конкретные группы доходов, освобожденных от налогообложения на упрощенке.

Решая, надо ли включать те или иные поступления в облагаемые доходы, важно не ошибиться в дате их получения.А если речь идет о доходе в натуральной форме или в иностранной валюте , необходимо правильно определить сумму, с которой придется платить налог.Дорогие читатели!

Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте.Это быстро и бесплатно!

  • Как учесть сумму пособий и других выплат, если ФСС отказал в возмещении расходов
  • УСН: уменьшаем налог на взносы в ФСС и больничные
  • Больничные при УСН
  • Всё об упрощёнке, 01.09.2016
  • Ответы на вопросы посетителей сайта по УСН (часть 1)
  • Поступления и выгоды на УСНО: доход или нет?
  • Возмещение расходов из ФСС в 2021 году
  • Какие доходы признаются (учитываются) при УСНО?
  • Возмещение от ФСС — не доход
  • Практическое пособие для малых предприятий усн 6%

Вопрос: Подлежат ли налогообложению налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН (объект налогообложения «доходы»), суммы, полученные от территориального органа ФСС РФ в счет возмещения расходов по социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, произведенных ИП?Все виды пособий работодатели могут возместить из ФСС.Исключение: сумма больничного пособия, которая начислена работнику за первые три дня нетрудоспособности, при условии, что заболел сам сотрудник, а не член его семьи (ребенок). Дело в том, что пособие по временной нетрудоспособности в зависимости от причины выдачи больничного листа выплачивают:

  • либо только за счет ФСС РФ.
  • либо частично за счет организации, а частично – за счет Фонда социального страхования;

С первого дня пособие возмещает ФСС РФ, если листок нетрудоспособности выдан, например, в связи с уходом за заболевшим членом семьи (в том числе ребенком) или в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием.Если заболел сам сотрудник и нетрудоспособность не связана с какой-либо производственной травмой или профзаболеванием, то пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни сотрудника оплачивает организация за свой счет.С четвертого дня болезни сумму пособия организации возмещает ФСС РФ (подп.

1 п. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ).

  1. платежи по добровольному страхованию работников на случай их временной нетрудоспособности при определенных условиях.
  2. выплаченные за счет работодателя пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);
  3. уплаченные с выплат работникам страховые взносы;

Рекомендуем прочесть: Статья 228 Часть 2 Ук РфТакже плательщик торгового сбора на УСН «доходы» вправе уменьшить на него налог по упрощенке (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Торговый сбор уменьшает только ту часть «упрощенного» налога, который исчислен по деятельности, облагаемой торговым сбором.

Далее рассмотрим перечисленные виды вычетов подробнее.

  1. уменьшать налог на УСН могут только те суммы страховых взносов, которые начислены в период применения УСН. Если «упрощенец» погашает задолженность по взносам, образовавшуюся в период применения, например, общей системы налогообложения, уменьшить налог при УСН на них нельзя.
  2. взносы фактически уплачены в отчетном (налоговом) периоде, в которым упрощенец хочет уменьшить свой налог;
  3. взносы уплачены в пределах исчисленных сумм. То есть, что нельзя уменьшить налог по УСН на взносы, которые перечислены сверх начисленных сумм, в результате чего образовалась переплата по взносам. Излишне уплаченные взносы можно учесть в том периоде, в котором будет принято решение о зачете этих сумм в счет задолженности по взносам. В то же время, оплата задолженности по взносам, которая образовалась за прошлые года, уменьшает налог в периоде уплаты взносов;

26 марта 2013 26 марта 2013 26 марта 2013 26 марта 2013 26 марта 2013 Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 — 2021 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования .Если вы не согласны, пожалуйста, покиньте сайт.Ошибка на сайте Удаление аватара Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию? Выход Вы уверены, что хотите выйти?Расходы на предупредительные меры по сокращению травматизма. Ведение бюджетного учета в соответствии с требованиями федеральных стандартов 20 часов 24 мая – 31 мая г.

Булыгина О. В соответствии с п.Напомним, что в году в данные правила были внесены изменения.Рассмотрим их ниже.

Финансовое обеспечение предупредительных мер, проводимых за счет средств ФСС, осуществляется в размере, указанном в п.При этом в случае, если учреждение с численностью работников до человек не осуществляло финансовое обеспечение предупредительных мер в течение предыдущих двух лет, объем средств не может превышать: Перечень мероприятий по предотвращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний, финансирование которых осуществляется за счет средств ФСС, приведен в п.Вы, как работодатель, должны выплачивать работникам следующие пособия, , ; :

  • по временной нетрудоспособности (болезнь, травма самого работника, уход за больным ребенком или другим больным членом семьи и др.);
  • по уходу за ребенком (ежемесячно, в общем случае до достижения ребенком полутора лет).
  • при рождении ребенка (единовременно);
  • женщинам, вставшим на учет в медучреждениях в ранние сроки беременности (единовременно);
  • по беременности и родам;

Изначально вы рассчитываете эти пособия и выплачиваете работникам, а потом засчитываете их в счет уплаты страховых взносов в ФСС.Но не все выплаченные суммы пособий вы можете учесть в расходах при УСН. Пособие по временной нетрудоспособности, причиной которой является болезнь или травма работника, выплачивается из двух источников:

  • из средств ФСС — начиная с 4-го дня и до окончания болезни.
  • из средств работодателя — за первые 3 дня нетрудоспособности работника;

А источником всех остальных пособий являются только средства ФСС; .Так что в расходах при УСН вы можете учесть только пособие по болезни и только за первые 3 дня.То есть именно то, на что вы потратили свои деньги.

Пособия по болезни за эти 3 дня вы включаете в расходы в день их выплаты работникам и отражаете в графе 5 КУДиР, ; . Выплаченные пособия с 4-го дня болезни и другие пособия, источником выплаты которых являются средства ФСС (по беременности и родам, по уходу за ребенком и др.), вы в КУДиР вообще не показываете.Все они отражаются в расчете по форме 4-ФСС.Передача администрирования отчислений взносов на социальное страхование в ИФНС не сняла функции с ФСС по возмещению затрат работодателям.

Фонд продолжает контролировать расходы по страховым случаям нетрудоспособности, оплаты пособия по беременности и родам, ежемесячных выплатам работникам по уходу за детьми.Дело в том, что указанное в НК до внесения поправок понятие «доходы от реализации» нельзя было применить к тем плательщикам, которые работали в сфере здравоохранения, образования, культуры, вели деятельность по управлению эксплуатацией нежилого фонда, а также осуществляли управление недвижимым имуществом. Например, медицинские организации получали не только доходы от оказания платных услуг, но и средства от страховых компаний в рамках оказания услуг по системе ОМС. А ТСЖ, ЖСК, СНТ существуют в основном за счет взносов участников этих товариществ (вступительных, членских, целевых).Рекомендуем прочесть: В Момент Сделки Дарения Не Отдавал Отчет Своим Действиям По Причине Смерти Близкого РодственникаНина Ковязина, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России 2.Рекомендация: Как учесть при налогообложении выплату пособия по беременности иродам.Рекомендуем прочесть: П 3 ст217 нк рфОрганизация применяет специальный налоговый режим Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то сумму пособия при расчете единого налога не учитывайте.

Внимание Эту сумму полностью возмещает ФСС России, поэтому она не является расходом организации (ст.3 Закона от 29 декабря 2006 г.

№ 255-ФЗ, п. 2 ст. 346.16, п.

1 ст. 252 НК РФ)*. Пример включения пособия по беременности и родам и доплат к нему в расчет единого налога при упрощенке. Единый налог организация платит с разницы между доходами и расходами* Организация применяет упрощенку, платит единый налог с разницы между доходами и расходами.Единый налог организация платит с разницы между доходами и расходами* Организация применяет упрощенку, платит единый налог с разницы между доходами и расходами. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний организация платит по тарифу 0,2 процента.Страховые взносы исчисляет по общим ставкам.Сотрудница организации А.В.

Организация решила возмещение из ФСС не просить, а зачитывать его в счет уплаты страховых взносов. Решение Приведем в таблице порядок учета в расходах страховых взносов в ФСС и выплаченных больничных.Взносы за июнь в размере 2900 руб.

были перечислены в ФСС 14.07.2011. Эту сумму взносов можно учесть в расходах только в июле.В случае если сумма выплаченных пособий за каждый месяц будет больше суммы начисленных взносов, получается, что у ФСС долг перед вами. Чаще всего это происходит, когда одна из сотрудниц уходит в декрет и ей начисляется пособие по беременности и родам или когда у вас много сотрудников, которые имеют право на оплату больничного в размере 100%.

В этом случае вы можетРекомендуем прочесть: Тариф На Воду И Водоотведение В М ОПосле того как вы обратились в ФСС с заявлением о возмещении суммы расходов на выплату пособий, пока вам ничего не вернули, начисленные взносы в Фонд нужно будет перечислять. В противном случае у вас возникнет недоимка.Имейте в виду, что после получения больничного работодателем, медучреждение уже не выдает дубликат больничного листка даже самому болевшему человеку. В этом случае можно сделать запрос от организации или ИП напрямую в медучреждение о предоставлении выписки из книги учета листков нетрудоспособности, где регистрируются данные о номерах документов, периодах нетрудоспособности и т.

п. Оценка статьи:Загрузка.Поделиться с друзьями: Твитнуть Поделиться Плюсануть Поделиться Отправить Класснуть Линкануть ЗапинитьМинфин России Опубликовано26 марта 2021 в 15:55 Опубликовано26 марта 2021 в 15:55 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения средств, полученных от территориального органа Фонда социального страхования Российской Федерации в возмещение расходов по социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, произведенных индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, и сообщает следующее. В соответствии со ст. 2.2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ

«Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

(далее — Закон N 255-ФЗ) обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством осуществляется страховщиком, которым является Фонд социального страхования Российской Федерации.Согласно ст.

Рекомендуем прочесть:  Проаерить жд билеты

3 Закона N 255-ФЗ финансовое обеспечение расходов на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам осуществляется за счет средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации, а также за счет средств страхователя в случаях, предусмотренных п. 1 ч. 2 данной статьи. Пунктом 1 ч.2 ст.

3 Закона N 255-ФЗ установлено, что пособие по временной нетрудоспособности в случаях, указанных в п.1 ч.

1 ст. 5 Закона N 255-ФЗ, выплачивается застрахованным лицам (за исключением застрахованных лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии со ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ) за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств страхователя, а за остальной период начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности за счет средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации.В соответствии с п.

4.5 Закона N 255-ФЗ) за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств страхователя, а за остальной период начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности за счет средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации.В соответствии с п.

1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые на основании ст. 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые на основании ст.249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые на основании ст.

250 Кодекса. Доходы, предусмотренные ст.251 Кодекса, при определении налоговой базы не учитываются. В связи с тем что средства, полученные индивидуальным предпринимателем от территориального органа Фонда социального страхования Российской Федерации в возмещение произведенных расходов по социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не является экономической выгодой налогоплательщика, указанные средства не включаются в состав доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИНзадается в настройках учетной политики по УСН в разделе Главное — Настройки — Налоги и отчеты — Вкладка УСН.Основные настройки предустановлены в соответствии с законодательством, без возможности их отмены. Можно задать дополнительные условия признания расходов по УСН: для это установите необходимые флажки.См.

также Самое важное о расходах на УСН (из записи эфира от 29 октября 2021 г.)Выручка по УСН — годов Одним из основных требований относительно возможности использования УСН фирмой или ИП является установленный предел уровня годового дохода, который не должен превышать млн руб.Порядок учета доходов при УСН определяется ст.В отношении их состава п.

Согласно тексту этих пунктов объем доходов при УСН образует сумма доходов: В доходы не включают поступления, перечисленные в ст. Выручка складывается из продажи подп.

В случае посреднической деятельности доходом будет комиссионное или другое вознаграждение см.Для УСН учет доходов производят по кассовому методу ст.Делать это нужно только по тем операциям, которые относятся к договору простого или инвестиционного товарищества По своим основным видам деятельности этого делать не нужно, следовательно, «упрощенец» должен вести раздельный учёт Предприятие на УСН является доверительным лицом или концессионером по договорам доверительного управления имуществом или концессионному соглашению на территории нашей страны Важно!Выставлять счёт-фактуру «упрощенец» должен не позднее 5 календарных дней со дня отгрузки товара. Об этом сказано в п. 3 ст. ГК РФ (о прекращении обязательств) признается как уплата денежных средств, так и зачет требований.

В отношении страховых взносов в ФСС моментом проведения зачета в свете норм п.В отношении страховых взносов в ФСС моментом проведения зачета в свете норм п.1 ст. 4.6 Федерального закона РФ от 29.12.2006 г. №255-ФЗ (о том, что организации выплачивают страховое обеспечение застрахованным лицам в счет уплаты страховых взносов в ФСС РФ) является дата выплата пособий сотрудникам.Так, для целей исчисления единого налога Вы вправе учесть расходы на уплату страховых взносов в размере 5 000 рублей.Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму.На малых предприятиях в счет взносов в Пенсионный фонд РФ производятся выплаты ежемесячных социальных пособий на детей и ежеквартальных компенсаций в связи с удорожанием товаров детского ассортимента и другие выплаты.Вместе с тем Постановлением Правительства РФ от 13 августа 1996 г.

частично изменен и дополнен Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 19 февраля 1996 г. Теперь освобождаются от уплаты взносов в ПФ РФ суммы страховых платежей (взносов), уплачиваемые организацией по обязательному страхованию работников, а также суммы страховых платежей работодателей, выплачиваемые по договорам негосударственного пенсионного обеспечения или страхования, заключенным на срок не менее одного года, в случаях установления инвалидности и (или) достижения застрахованным пенсионного возраста.Рекомендуем прочесть: Что Подарить Коллеге На Декретный Отпуск

На фото Ольга Зиборова Вопрос от читательницы Клерк.Ру Олеси (г.

Дзержинский)У нас УСН (доходы-расходы).Не можем разобраться в принятии расходов по выплате пособий за счет ФСС (б/л, пособий до 1,5 лет, единовременные пособия и т.д.).Прилагаю пример проводок: 1. Дт26,20 Кт69.1 5000 руб. Начислен налог 2.

Дт69.1 Кт70 3000 руб. пособие до 1,5 лет 3. Дт69.1 Кт70 500 руб.б/л 4. Дт70 Кт68.1 65 руб. НДФЛ с б/л 5.Дт69.1 Кт51 1500 руб.

перечислен налог 6. Дт70 Кт50 3000 руб. выдано пособие до 1,5 лет 7. Дт70 Кт50 435 руб.

выдан б/л за вычетом НДФЛ Подскажите, пожалуйста, какие из этих сумм можно учесть в составе принимаемых расходов в книге учета доходов и расходов организации?В соответствии с п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения плательщик единого налога, в частности, учитывает: — расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ (пп.Рекомендуем прочесть: Категория прав для вождения мотоцикла6 п. 1 ст. 346.16 НК); — расходы на все виды обязательного страхования работников, включая страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пп.

7 п. 1 ст. 346.16 НК). При этом согласно п. 2 ст. 346.16 НК указанные расходы признаются в порядке, установленном ст.264 НК.

Так, согласно пп. 48.1 п.1 ст. 264 расходы работодателя по выплате пособия по временной нетрудоспособности за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя. Поскольку согласно проводкам, приведенным в вопросе, все пособия выплачиваются за счет средств ФСС (Дт 69 Кт 70), то при исчислении единого налога они не признаются расходами организации.

Что касается расходов в виде взносов, начисленных к уплате в ФСС, то в соответствии с п.2 ст. 346.17 НК для целей исчисления налога расходами они признаются в общем порядке: после фактической уплаты. При этом что признается уплатой взносов Налоговый кодекс не конкретизирует.По мнению Минфина, высказанному, в частности, в Письмах от 14.06.2011 г.

№03-11-06/2/94, от 09.09.2011 г. №03-11-06/2/126, страховые взносы включаются в расходы в том же порядке, что и налоги и сборы, т.е.согласно пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК в пределах фактически погашенной задолженности.При этом погашением задолженности по смыслу п.1 ст.

407 ГК РФ (о прекращении обязательств) признается как уплата денежных средств, так и зачет требований.В отношении страховых взносов в ФСС моментом проведения зачета в свете норм п.

1 ст. 4.6 Федерального закона РФ от 29.12.2006 г.№255-ФЗ (о том, что организации выплачивают страховое обеспечение застрахованным лицам в счет уплаты страховых взносов в ФСС РФ) является дата выплата пособий сотрудникам.

Так, для целей исчисления единого налога Вы вправе учесть расходы на уплату страховых взносов в размере 5 000 рублей.Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить .Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

  • , ведущий аудитор

«».Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.Если вы выплачиваете пособия работникам, то у вас будут две даты включения взносов в расходы:

  1. первая — это дата уплаты в ФСС разницы между суммой взносов, начисленных за месяц, и суммой пособий, выплаченных работникам в этом месяцеч. 2 ст. 15 Закона № 212-ФЗ; ч. 2 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ. С этой разницей никаких вопросов не возникает, ее надо отразить в графе 5 КУДиР на дату перечисления взносовподп. 7 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ; п. 2.5 Порядка заполнения КУДиР;
  2. вторая — это дата, на которую происходит зачет выплаченных работникам пособий по болезни в счет суммы начисленных взносов. И здесь возникают вопросы: что это за дата и можно ли вообще считать зачтенную сумму взносов (равную сумме выплаченных пособий) уплаченной в ФСС и учесть ее в расходах при УСН?

Как нам разъяснили в Минфине (см.

журнал «Главная книга», 2021, № 4, с. 62), расходы на выплату пособий в пределах начисленных сумм взносов за соответствующий отчетный (расчетный) период по сути являются уплаченными работодателями страховыми взносами в ФСС за этот период.

А значит, их можно учесть в расходах в качестве уплаченных взносовподп.

7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При этом в КУДиР их целесообразно отражать в последний день отчетного (налогового) периода (то есть на последнее число каждого квартала). Это объясняется тем, что:

  1. авансовые платежи по УСН также исчисляются ежеквартально.
  2. сумма уплаченных взносов за отчетный (расчетный) период в такой ситуации определяется расчетным путем;
  3. расчет подлежащих уплате в ФСС взносов и зачтенных в счет их уплаты пособий делается ежеквартально и отражается в форме 4-ФСС;

Если же сумма выплаченных пособий за каждый месяц будет больше суммы начисленных взносов, то в ФСС ничего перечислять не нужно.

В этом случае в расходах при УСН можно учесть всю начисленную сумму страховых взносов в ФСС.

И в графе 5 КУДиР ее нужно отразить в последний день квартала.В организации трудятся 20 работников. Для упрощения примера допустим, что оклад каждого — 15 000 руб.

и других доходов не было.В течение полугодия 2021 г.

за каждый месяц начисленная сумма взносов в ФСС за всех работников составила 8700 руб.

(15 000 руб. х 20 чел. х 2,9%).Допустим, с января по май в каждом месяце болел один работник и в каждом месяце за счет средств организации выплачивалось пособие за 3 дня болезни в сумме 2200 руб. Суммы пособий, выплаченные за счет средств ФСС, приведены ниже в таблице.Покажем, на какие даты надо учитывать в расходах суммы страховых взносов в ФСС и выплаченных пособий.МесяцСумма начисленных взносов в ФСС, руб.Сумма выплаченных пособий по болезни, руб.Сумма к уплате в ФСС, руб. (гр. 2 – гр. 5)Взносы в ФСС, включаемые в расходыБольничные, учитываемые в расходахвсего (гр.

4 + гр. 5)за счет средств работодателяза счет средств ФССДатаСумма, руб.ДатаСумма, руб. (гр. 4)12345678910Январь8 7007 5002 2005 3003 400х0Начисленные за январь взносы включаются в расходы на дату их перечисления в ФСС только в той сумме, в которой они уплачены.

То есть 05.02.2015 в графе 5 КУДиР надо отразить взносы в сумме 3400 руб. Эту же сумму вы покажете в строке 16 таблицы 1 формы 4-ФСС за I квартал. А оставшуюся сумму взносов за январь, равную 5300 руб.

(в счет уплаты которой зачтено пособие), можно будет учесть в расходах на последний день квартала — 31.03.201522.01.20152 200Больничные, выплаченные за счет ваших средств, включаются в расходы на дату их выплаты работникам и отражаются в графе 5 КУДиРФевраль8 70011 2002 2009 000—Так как сумма больничных, подлежащая выплате за счет средств ФСС, превышает сумму начисленных за месяц взносов, то взносы в ФСС за февраль и март перечислять не нужно05.02.20153 400Начисленные за январь взносы включаются в расходы на дату их перечисления в ФСС только в той сумме, в которой они уплачены.

То есть 05.02.2015 в графе 5 КУДиР надо отразить взносы в сумме 3400 руб. Эту же сумму вы покажете в строке 16 таблицы 1 формы 4-ФСС за I квартал.

А оставшуюся сумму взносов за январь, равную 5300 руб.

(в счет уплаты которой зачтено пособие), можно будет учесть в расходах на последний день квартала — 31.03.201525.02.20152 200Март8 70014 2002 20012 000—Так как сумма больничных, подлежащая выплате за счет средств ФСС, превышает сумму начисленных за месяц взносов, то взносы в ФСС за февраль и март перечислять не нужно31.03.201522 700Так как по итогам I квартала сумма больничных, подлежащая выплате за счет средств ФСС, превышает сумму взносов, начисленных за этот период, то всю сумму начисленных взносов можно учесть в расходах. Но поскольку часть взносов уже учтена в расходах в феврале в день их перечисления в ФСС, то 31.03.2015 надо отразить только оставшуюся сумму.

То есть в графе 5 КУДиР надо отразить взносы в сумме 22 700 руб. (26 100 руб. – 3400 руб.). При этом в таблице 1 формы 4-ФСС за I квартал вы отразите: по строке 2 — сумму начисленных взносов в ФСС за I квартал с помесячной разбивкой (26 100 руб.); по строке 15 — сумму выплаченных работникам больничных с помесячной разбивкой (26 300 руб.).

В результате по итогам I квартала у вас будет переплата в сумме 3600 руб.

Ее вы покажете по строке 9 формы 4-ФСС.

И эта переплата сложилась за счет: — превышения суммы выплаченных работникам пособий над начисленной суммой страховых взносов — 200 руб. (26 300 руб. – 26 100 руб.). Сумма превышения показывается по строке 10 формы 4-ФСС; — суммы взносов, перечисленной организацией в ФСС в феврале, — 3400 руб. Она отражается по строке 11 формы 4-ФСС31.03.20152 200Больничные, выплаченные за счет ваших средств, включаются в расходы на дату их выплаты работникам и отражаются в графе 5 КУДиРИтого за I квартал26 100Так как по итогам I квартала сумма больничных, подлежащая выплате за счет средств ФСС, превышает сумму взносов, начисленных за этот период, то всю сумму начисленных взносов можно учесть в расходах.

Но поскольку часть взносов уже учтена в расходах в феврале в день их перечисления в ФСС, то 31.03.2015 надо отразить только оставшуюся сумму. То есть в графе 5 КУДиР надо отразить взносы в сумме 22 700 руб. (26 100 руб. – 3400 руб.). При этом в таблице 1 формы 4-ФСС за I квартал вы отразите: по строке 2 — сумму начисленных взносов в ФСС за I квартал с помесячной разбивкой (26 100 руб.); по строке 15 — сумму выплаченных работникам больничных с помесячной разбивкой (26 300 руб.).

В результате по итогам I квартала у вас будет переплата в сумме 3600 руб. Ее вы покажете по строке 9 формы 4-ФСС. И эта переплата сложилась за счет: — превышения суммы выплаченных работникам пособий над начисленной суммой страховых взносов — 200 руб.

(26 300 руб. – 26 100 руб.). Сумма превышения показывается по строке 10 формы 4-ФСС; — суммы взносов, перечисленной организацией в ФСС в феврале, — 3400 руб. Она отражается по строке 11 формы 4-ФСС32 9006 60026 300Так как по итогам I квартала сумма больничных, подлежащая выплате за счет средств ФСС, превышает сумму взносов, начисленных за этот период, то всю сумму начисленных взносов можно учесть в расходах. Но поскольку часть взносов уже учтена в расходах в феврале в день их перечисления в ФСС, то 31.03.2015 надо отразить только оставшуюся сумму.

То есть в графе 5 КУДиР надо отразить взносы в сумме 22 700 руб. (26 100 руб. – 3400 руб.). При этом в таблице 1 формы 4-ФСС за I квартал вы отразите: по строке 2 — сумму начисленных взносов в ФСС за I квартал с помесячной разбивкой (26 100 руб.); по строке 15 — сумму выплаченных работникам больничных с помесячной разбивкой (26 300 руб.).

В результате по итогам I квартала у вас будет переплата в сумме 3600 руб.

Ее вы покажете по строке 9 формы 4-ФСС.

И эта переплата сложилась за счет: — превышения суммы выплаченных работникам пособий над начисленной суммой страховых взносов — 200 руб.

(26 300 руб. – 26 100 руб.). Сумма превышения показывается по строке 10 формы 4-ФСС; — суммы взносов, перечисленной организацией в ФСС в феврале, — 3400 руб. Она отражается по строке 11 формы 4-ФСС—х26 100Так как по итогам I квартала сумма больничных, подлежащая выплате за счет средств ФСС, превышает сумму взносов, начисленных за этот период, то всю сумму начисленных взносов можно учесть в расходах. Но поскольку часть взносов уже учтена в расходах в феврале в день их перечисления в ФСС, то 31.03.2015 надо отразить только оставшуюся сумму.

То есть в графе 5 КУДиР надо отразить взносы в сумме 22 700 руб. (26 100 руб. – 3400 руб.). При этом в таблице 1 формы 4-ФСС за I квартал вы отразите: по строке 2 — сумму начисленных взносов в ФСС за I квартал с помесячной разбивкой (26 100 руб.); по строке 15 — сумму выплаченных работникам больничных с помесячной разбивкой (26 300 руб.). В результате по итогам I квартала у вас будет переплата в сумме 3600 руб.

Ее вы покажете по строке 9 формы 4-ФСС. И эта переплата сложилась за счет: — превышения суммы выплаченных работникам пособий над начисленной суммой страховых взносов — 200 руб.

(26 300 руб. – 26 100 руб.). Сумма превышения показывается по строке 10 формы 4-ФСС; — суммы взносов, перечисленной организацией в ФСС в феврале, — 3400 руб. Она отражается по строке 11 формы 4-ФССх6 600Апрель8 70010 5002 2008 300400За апрель сумма больничных, засчитываемая в счет уплаты взносов в ФСС (8300 руб.), меньше суммы начисленных взносов (8700 руб.).

Поэтому получается сумма к уплате в ФСС 400 руб.

Но ее в ФСС перечислять не нужно, поскольку она перекрывается переплатой за I квартал (3600 руб.). А раз взносы в сумме 8700 руб.

в ФСС не перечислялись, то учесть их в расходах можно будет на последний день II кварталах024.04.20152 200Май8 7002 2002 20008 700В мае организация выплачивала пособие только за счет своих средств. На начало мая переплата в ФСС составила 3200 руб. (3600 руб. – 400 руб. (сумма к уплате за апрель)).

Так что сумма взносов, подлежащая уплате в ФСС за май с учетом имеющейся переплаты, составит 5500 руб. (8700 руб. – 3200 руб.). Ее организация перечислила в ФСС 08.06.2015. И тогда же учла в расходахх022.05.20152 200Июнь8 7000008 70008.06.20155 500В мае организация выплачивала пособие только за счет своих средств.

На начало мая переплата в ФСС составила 3200 руб. (3600 руб. – 400 руб. (сумма к уплате за апрель)).

Так что сумма взносов, подлежащая уплате в ФСС за май с учетом имеющейся переплаты, составит 5500 руб.

(8700 руб. – 3200 руб.). Ее организация перечислила в ФСС 08.06.2015. И тогда же учла в расходахх030.06.201511 900Взносы за июнь в сумме 8700 руб.

организация перечислила 06.07.2015. Поэтому и в расходах их можно учесть только в июле. А в июне в графе 5 КУДиР надо отразить: 08.06.2015 — перечисленную сумму взносов за май — 5500 руб.; 30.06.2015 — взносы за апрель и май в сумме 11 900 руб.

(8700 руб. + 3200 руб.), которые не перечислялись в ФСС из-за имеющейся переплатыИтого за II квартал26 10012 7004 4008 30017 800х17 400х4 400Итого за полугодие52 20045 60011 00034 60017 600х43 500х11 000До г.Письмом Минфина России от Именно на это письмо ссылается бухгалтерская программа, включающая суммы возмещений всостав налогооблагаемых доходов.

Однако однозначного понимания о включении или невключении в налоговую базу с г.Так как же будет правильно? Проанализировав изменения, внесенные с г.Не обнаружили мы также и упомянутого в вопросе письма Минфина России.

В отношении письма сразу отметим, что ни Минфин России, ни другие исполнительные органы власти не имеют права изменять порядок формирования налоговой базы по любому налогу. Такие изменения могут вноситься в Налоговый кодекс РФ исключительно федеральными законами, принимаемыми законодательными органами власти.Минфин России может лишь комментировать и разъяснять нормы налогового законодательства. Что касается двойного налогообложения, его тоже не может быть в рассматриваемой ситуации, поскольку налогооблагаемый доход фирмы не зависит от выплаты пособий.

Ведь такая выплата не уменьшает доход, а лишь временно отвлекает оборотные средства фирмы, что покрывается позднее возмещением из ФСС России.Правоотношения по выплате работникам пособий регулируются Федеральным законом от Согласно данному закону страховщиком является ФСС России, страхователями, в частности, работодатели, а застрахованными лицами, в частности, наемные работники.По общему правилу под страховым случаем по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством понимается свершившееся событие, с наступлением которого возникает обязанность страховщика осуществлять страховое обеспечение п.Страховыми случаями согласно ч. В силу ч. Финансовое обеспечение расходов на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам по общему правилу осуществляется за счет средств бюджета ФСС России ч.Аналогичные нормы имеются в Федеральном законе от Из общего правила имеется исключение — случаи, предусмотренные п.Это два первых дня временной нетрудоспособности, за которые пособие работнику работодатель должен выплачивать за счет своих средств, а не за счет средств ФСС.

Причем в силу тех же п. Но во всех остальных случаях выплаты пособий они выплачиваются за счет средств ФСС России.Причем поскольку обязательства перед застрахованными работниками выполняет ФСС России, то, несмотря на то, что первоначально пособия начисляет и выплачивает работодатель, делает он это от имени ФСС России.Принципы определения доходов установлены ст. При определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому при применении УСН, учитываются доходы, определяемые по правилам главы 25 НК РФ ст.При выплате пособий работникам работодатель делает это от имени и за счет страховщика ФСС России за исключением больничных за первые два дня болезни.При получении от ФСС России сумм возмещения ранее выплаченных работникам сумм пособий работодатель не получает экономическую выгоду.

Он просто возвращает себе обратно свои же деньги. Следовательно, полученные от ФСС России суммы возмещения на основании ст.Аналогичный вывод в письме Минфина России от К сожалению, не существует законодательных норм, в которых бы прямо говорилось о неотнесении сумм возмещений из ФСС России в состав налогооблагаемых доходов.

Не удалось нам найти и новейшие разъяснения Минфина России. Нет и арбитражной практики по данной теме.Но мы полагаем, что с г. Скорее всего она и не менялась.

Возможно, вас смущает норма абз.Надо пояснить, что в данной норме речь идет лишь о той части пособия по временной нетрудоспособности, которую работодатель выплачивает за счет собственных средств первые два дня. Аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от Также обратите внимание, что налог уменьшает сумма фактически уплаченных взносов.Напомним, что при выплате пособий и уплате взносов в ФСС России в настоящее время пока еще предусмотрен зачетный принцип взаимоотношений с ФСС России ч.Он подразумевает, что работодатель за расчетный период начисляет взносы, но уплачивает не начисленную сумму, а сумму за вычетом выплаченных в данном периоде пособий.Если же сумма пособий превышает сумму начисленных в ФСС взносов, то работодатель как раз получает возмещение от фонда.

Соответственно суммы остальных пособий не учитывались бы в расходах, а суммы возмещений от ФСС — в доходах.Книги нашего издательства:К сожалению, не существует законодательных норм, в которых бы прямо говорилось о неотнесении сумм возмещений из ФСС России в состав налогооблагаемых доходов. Не удалось нам найти и новейшие разъяснения Минфина России.

Нет и арбитражной практики по данной теме. Но мы полагаем, что с 2005 г.

не было законодательно обоснованных оснований для смены позиции Минфина России.

Скорее всего она и не менялась.Наша организация применяет УСН (доходы).

По итогам 2021г. мы получили право на применение пониженного тарифа для расчета страховых взносов. В течении 2021года мы платили по общему тарифу и по итогу года после пересчета у нас образовалась переплата в размере 100 000 руб. Нам эти деньги вернули в 1-ом квартале 2016г.Вопрос: Отражается ли возврат этих денежных средств в книге доходов и расходов?

Как и в каком периоде это делается, 2021г или 2016г? Влияет ли этот возврат на расчет УСН и каким образом?Рекомендуем прочесть: Проводки Профсоюз 2021 Бюджет( 2 оценки, среднее 4 из 5 )Понравилась статья?

Поделиться с друзьями: Поиск: © 2021 Бухгалтер и налоги

Должен ли «упрощенец» включать в доходы возвращенную переплату по взносам?

20 мая 2016 Письмо Минфина России от 13.04.2016 № 03-11-06/2/21006 В состав доходов при УСН включаются доходы от реализации (перечисленные в ст.

249 НК РФ) и внереализационные доходы (перечисленные в ст. 250 НК РФ) (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

В частности, это доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде (п.

10 ст. 250 НК РФ). По мнению Минфина России, к таким доходам относится сумма излишне уплаченных в истекшем периоде страховых взносов, которая возвращена налогоплательщику.

При этом возвращенная переплата рассматривается в качестве дохода только в том случае, если в периоде уплаты она учитывалась в расходах.

При УСН учет доходов и расходов ведется кассовым методом. Так, согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения дохода является день, когда денежные средства фактически поступили на расчетный счет или в кассу организации либо когда оплата произведена иным способом (например, взаимозачетом). Исходя из этого, перечисленные налогоплательщику из бюджета денежные средства необходимо включить в доходы в момент их поступления (зачисления на счет).

В книге учета доходов и расходов данную сумму потребуется отразить в графе 4.

Из приведенных пояснений ведомства следует, что:

  1. указанный порядок учета в доходах возвращенной суммы переплаты по взносам должны применять налогоплательщики с объектом обложения «доходы минус расходы».

Налогоплательщики на УСН с объектом «доходы» для целей исчислении единого налога расходы не учитывают. Поэтому они не включают в состав доходов возвращенные суммы налогов и взносов. Соответственно, корректировать налоговые обязательства в связи с возвратом излишне уплаченных сумм им не нужно (см.

письмо Минфина России от 24.06.2009 № 03-11-06/2/106);

  1. корректировать доходы, расходы, а также сумму исчисленного и уплаченного налога при УСН истекшего периода не нужно. Следовательно, отсутствует обязанность представлять уточненную декларацию.

Заметим, что в более ранних письмах контролирующие органы придерживались другого подхода: если излишне перечисленные суммы налогов (взносов) были включены в расходы в периоде их уплаты, а в следующем периоде возвращены налогоплательщику, необходимо пересчитать базу прошлого периода и, соответственно, уплаченный налог. Для этого потребуется представить уточненную декларацию (письмо ФНС России от 07.07.2009 № ШС-17-3/[email protected] вместе с письмом Минфина России от 22.06.2009 № 03-11-11/117). Налогоплательщикам с объектом «доходы минус расходы» включать в состав доходов сумму переплаты по взносам (учтенную ранее в расходах), которая в текущем периоде возвращена из бюджета.

Корректировать отчетность прошлого периода не нужно. Налогоплательщикам с объектом «доходы» не учитывать в доходах возвращенные суммы налогов (взносов).

Источник: its.1c.ru

Пособия, выплаченные за счет средств ФСС, не уменьшают базу по УСН

На фото Ольга Зиборова Вопрос от читательницы Клерк.Ру Олеси (г. Дзержинский)У нас УСН (доходы-расходы).

Не можем разобраться в принятии расходов по выплате пособий за счет ФСС (б/л, пособий до 1,5 лет, единовременные пособия и т.д.).

Прилагаю пример проводок: 1. Дт26,20 Кт69.1 5000 руб. Начислен налог 2. Дт69.1 Кт70 3000 руб.

пособие до 1,5 лет 3. Дт69.1 Кт70 500 руб.

б/л 4. Дт70 Кт68.1 65 руб. НДФЛ с б/л 5. Дт69.1 Кт51 1500 руб. перечислен налог 6.

Дт70 Кт50 3000 руб. выдано пособие до 1,5 лет 7. Дт70 Кт50 435 руб. выдан б/л за вычетом НДФЛ Подскажите, пожалуйста, какие из этих сумм можно учесть в составе принимаемых расходов в книге учета доходов и расходов организации? В соответствии с п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения плательщик единого налога, в частности, учитывает: — расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ (пп.

6 п. 1 ст. 346.16 НК); — расходы на все виды обязательного страхования работников, включая страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК). При этом согласно п.

2 ст. 346.16 НК указанные расходы признаются в порядке, установленном ст. 264 НК. Так, согласно пп. 48.1 п.

1 ст. 264 расходы работодателя по выплате пособия по временной нетрудоспособности за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя. Поскольку согласно проводкам, приведенным в вопросе, все пособия выплачиваются за счет средств ФСС (Дт 69 Кт 70), то при исчислении единого налога они не признаются расходами организации. Что касается расходов в виде взносов, начисленных к уплате в ФСС, то в соответствии с п.

2 ст. 346.17 НК для целей исчисления налога расходами они признаются в общем порядке: после фактической уплаты. При этом что признается уплатой взносов Налоговый кодекс не конкретизирует.

По мнению Минфина, высказанному, в частности, в Письмах от 14.06.2011 г. №03-11-06/2/94, от 09.09.2011 г. №03-11-06/2/126, страховые взносы включаются в расходы в том же порядке, что и налоги и сборы, т.е.

согласно пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК в пределах фактически погашенной задолженности. При этом погашением задолженности по смыслу п.

1 ст. 407 ГК РФ (о прекращении обязательств) признается как уплата денежных средств, так и зачет требований. В отношении страховых взносов в ФСС моментом проведения зачета в свете норм п. 1 ст. 4.6 Федерального закона РФ от 29.12.2006 г.

№255-ФЗ (о том, что организации выплачивают страховое обеспечение застрахованным лицам в счет уплаты страховых взносов в ФСС РФ) является дата выплата пособий сотрудникам. Так, для целей исчисления единого налога Вы вправе учесть расходы на уплату страховых взносов в размере 5 000 рублей.Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить .

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+