Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Налоговое право - В каких целях налоговая служба может ходить по домам

В каких целях налоговая служба может ходить по домам

Что делать, если к вам в квартиру постучались налоговики?


Давайте внимательно проанализируем соответствующие документы. Начнем с письма МФ № 03-02-08/55972 от 31.08.2017, на которое ссылается автор вопроса: В статье 89 НК РФ рассмотрен порядок проведения выездной налоговой проверки: Статья 91 НК РФ предусматривает порядок доступа должностных лиц налогового органа на территорию налогоплательщика: В данном случае в тексте ст.

91 НК РФ речь может идти о таких федеральных законах, как Уголовный Кодекс РФ, Жилищный Кодекс РФ, Закон «О полиции», закон » О госохране», Закон «Об оперативно-розыскной деятельности» и др. Основная мысль, которая нам может быть интересна из этих законов, гласит, что без соответствующего разрешения (решения суда) на проникновение в жилище против воли лиц, в нем проживающих, доступ в жилые помещения возможен только в самой исключительной ситуации, не терпящей отлагательств и позволяющей основательно думать о сокрытии каких-либо улик, угрозе жизни и здоровью граждан, для пресечения преступления и в др.подобных случаях, и эти основания для проникновения в жилище против воли проживающих в нем лиц должны будут потом силовыми структурами доказываться в суде.
Основная мысль, которая нам может быть интересна из этих законов, гласит, что без соответствующего разрешения (решения суда) на проникновение в жилище против воли лиц, в нем проживающих, доступ в жилые помещения возможен только в самой исключительной ситуации, не терпящей отлагательств и позволяющей основательно думать о сокрытии каких-либо улик, угрозе жизни и здоровью граждан, для пресечения преступления и в др.подобных случаях, и эти основания для проникновения в жилище против воли проживающих в нем лиц должны будут потом силовыми структурами доказываться в суде. А теперь давайте делать выводы из написанного в официальных документах и в первую очередь в самом НК РФ:

  • Во-вторых, Должностное лицо, назначенное провести выездную налоговую проверку физического лица, не являющегося предпринимателем, при желании посетить жилище, должно в обязательном порядке не только предупредить (созвониться или как-то еще) физическое лицо о своем желании, но и испросить разрешения. Гражданин может согласиться и добровольно впустить в согласованное с ним время в свое жилье инспектора ФНС, но вправе и отказать налоговом инспектору, сославшись на ст.91 и на ст. 89 и предложить провести выездную налоговую проверку по месту нахождения налогового органа.
  • Ну, во-первых, нигде в НК РФ не сказано, что выездная проверка проводится именно в квартире (или другом жилище) физического лица, напротив, указано, что проникновение в жилище помимо воли физлиц не допускается. Налоговый инспектор может потребовать пригласить его (посетить), например, гараж, земельный участок, др. объект гражданина с целью проверки налога на имущество, налога на землю и /или транспортного налога.
  • В-третьих, Важным аспектом в этом вопросе является возможное наказание за отказ в доступе инспектора на территорию (объекта), принадлежащего налогоплательщику. Ответственность за такой отказ предусмотрена ст. 19.7.6 КоАП РФ. Но, в соответствии с этой нормой закона, ответственность налагается исключительно на должностное лицо, коим физическое лицо (гражданин) не является:

Таким образом, отвечая на ваш вопрос, если на пороге квартиры появился налоговый инспектор — вы праве его не впустить в ваш дом, а предложить встретиться для предоставления вами необходимых документов в помещении ИФНС.

Если инспектор появился на пороге вашего иного недвижимого имущества, не являющегося по законодательству РФ жильем, то вы впустить его все-таки обязаны, но за неисполнение такой обязанности к вам не могут быть применены меры административной ответственности, а другой вид ответственности за такое ваше действие пока не предусмотрен.

Правда, инспектор может составить акт воспрепятствования к допуску и произвести начисление налога без учета фактического обследования объекта, хотя начисленные таким образом суммы налога работник налоговой все-таки должен будет как-то обосновать. В реальной жизни, на мой взгляд, инспектор вряд ли без предупреждения придет в нежилой объект налогоплательщика, побоявшись, что там никого не окажется, поэтому, если ваше положение и ваше имущество не вызывают у налоговой службы подозрений, инспектор вам предварительно позвонит, а вы, готовясь к встрече с ним, составьте заявление о том, что выездная проверка не может состояться по месту нахождения вашего имущества, в связи с тем, что, например, нет возможности организовать рабочее место для инспектора, и вы просите провести ее по месту нахождения ИФНС.

Но, если налоговик все-таки захочет просто осмотреть объект, как ему отвечать — решать только вам.

Как налоговики «работают» с теми, кто сдает квартиры в аренду

Налоговая служба объявила войну гражданам-арендодателям, которые «забывают» платить НДФЛ с полученного дохода. Как часто бывает, ФНС уже рассказывает о первых победах.

«Главбух» выяснил, каким образом налоговики находят арендодателей и насколько опасно сдавать квартиру, не перечисляя 13 процентов в бюджет.Психологическая атака пока остается самым мощным оружием в арсенале налоговой службы. Собственники жилья уже изрядно напуганы масштабной кампанией, которую налоговики развернули в СМИ.

В большинстве случаев ситуация выглядит так: от своих источников инспекторы узнают, что человек сдает квартиру. Они направляют хозяину письмо, где требуют заплатить НДФЛ, в противном случае грозят судом.

Многие арендодатели предпочитают не спорить.От инспекторов мы узнали, из каких источников налоговики обычно получают информацию о сдаче квартир. От юристов — в каких случаях имеет смысл спорить с инспекторами. Кто рассказывает налоговикам о сдаче квартир У инспекторов есть несколько источников информации.Государственные ведомства Узнать о «серой» сдаче квартир налоговикам в основном помогают два государственных ведомства: Федеральная миграционная служба РФ и Федеральная регистрационная служба РФ.Федеральная миграционная служба.

Каждый иностранец, легально приехавший в Россию, состоит на миграционном учете. Все юридические моменты прописаны в Федеральном законе от 18 июля 2006 г. № 109-ФЗ

«О миграционном учете иностранных граждан и лиц без гражданства в Российской Федерации»

.

Правила миграционного учета утверждены постановлением Правительства РФ от 15 января 2007 г.

№ 9. В этом документе сказано, что иностранец обязан подать в территориальный орган ФМС России заявление о регистрации по месту своего пребывания. Если речь идет о съемной квартире, то — в этой квартире.

«От ФМС мы узнаем, по каким адресам живут иностранцы, затем находим собственников этих квартир и предлагаем заплатить налог»

, — рассказывают «Главбуху» московские инспекторы.Федеральная регистрационная служба.

У чиновников есть сведения о людях, у кого в собственности находится две квартиры и более. Для налоговиков это повод заподозрить, что одна из них сдается. В итоге письма от инспекторов с предложением заплатить НДФЛ порой получают люди, которые и не думали сдавать квартиру.Военные части.

Сразу уточним: связи между налоговиками и военными частями налажены далеко не везде. Но в тех регионах, где это есть, например в Ульяновской области, налоговики располагают отличным дополнительным источником информации. Бухгалтерия выделяет военнослужащим деньги на съем жилья и требует предоставить копию договора аренды.

Эта копия может быть передана налоговикам.

Коммерческие структуры Разумеется, получить информацию от представителей бизнеса налоговикам труднее, чем от государственной структуры. Как правило, это удается только в одном случае — в рамках выездной проверки, когда инспекторы получают доступ ко всем документам.Риэлторы. Когда арендаторы находят квартиру через посредника, они заключают два договора: с хозяином — о найме жилого помещения и с риэлтором — об оказании услуг.

Экземпляр второго договора остается у риэлтора.

Налоговики могут обнаружить этот документ во время проверки. Впрочем, рассказывают инспекторы, порой коммерческие структуры «сдают» своих клиентов и не дожидаясь проверки.

Дальше дело техники — найти хозяина помещения и напомнить ему об обязанности перед бюджетом.Крупные организации, которые снимают квартиры для сотрудников. Сотрудник приносит в бухгалтерию договор найма жилого помещения, получает компенсацию, а копия документа остается у работодателя.

При проверке бухгалтеры вынуждены показывать эти документы инспекторам.

Другие источники Соседи и участковые милиционеры — вот самые «разрекламированные» налоговиками источники.

Глава ФНС России Михаил Мокрецов призывает людей рассказывать о соседях, сдающих квартиры. Это и есть психологическая атака: благодаря СМИ у собственника жилья должно сложиться стойкое убеждение, что рано или поздно соседи «доложат». На самом деле таких случаев пока немного.

У участкового милиционера также нет стимула работать с «серыми» арендодателями.

Ведь подобная деятельность не входит в его обязанности.По-настоящему опасным источником являются сами бывшие арендаторы. Например, они поссорились с собственником и вынуждены искать новое жилье.

Ничто не мешает им обратиться в налоговую и рассказать, в какие сроки и за какую плату они снимали квартиру. В качестве доказательства они могут показать договор о найме жилого помещения. Как инспекторы «работают» с хозяевами квартир Посмотрим, как работали налоговики с «серыми» арендодателями в 2007 году — именно тогда инспекторы стали уделять повышенное внимание сдаче квартир.

Как инспекторы «работают» с хозяевами квартир Посмотрим, как работали налоговики с «серыми» арендодателями в 2007 году — именно тогда инспекторы стали уделять повышенное внимание сдаче квартир.

Сначала они собирали информацию — итогом стал список потенциальных декларантов, то есть людей, которые в 2006 году сдавали квартиры, получали доход и, соответственно, обязаны были не позднее 30 апреля 2007 года его задекларировать.

Затем вычеркнули тех, кто сдал декларацию, а остальным арендодателям направили письма с предложением явиться в инспекцию для «воспитательной беседы».

Право вызывать к себе налогоплательщика инспекторам дает подпункт 4 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ.В ходе беседы налоговики предлагали собственнику квартиры самостоятельно (то есть без суда) уплатить НДФЛ по итогам 2006 года.

Причем довольно часто у инспекторов не было документов, которые бы подтверждали получение дохода. То есть заставить собственника заплатить 13 процентов в судебном порядке они бы не смогли. КОММЕНТИРУЕТ ЧИНОВНИКОльга ГАСАНОВА, начальник отдела камеральных проверок № 2 ИФНС России по Железнодорожному району г.

Ульяновска— Информацию о том, кто сдает квартиры, мы получаем от Федеральной миграционной службы, от военных частей, руководителей ЖКХ, риэлторов и от простых граждан по телефону доверия. Причем самого договора о найме помещения у нас может и не быть. Достаточно пригласить хозяина в инспекцию, рассказать, что нам известно о факте сдачи квартиры, и попросить уплатить налог.

Как правило, уже через несколько дней люди подают декларации.В каких случаях требования заплатить НДФЛ незаконны Разумеется, НДФЛ, полученный от сдачи квартиры, нужно платить. Но, с другой стороны, тот факт, что хозяина квартиры пригласили «побеседовать» в инспекцию, вовсе не значит, что налоговики располагают стопроцентными доказательствами.

Более того, бывают случаи, когда человек на самом деле не сдает квартиру, а инспекторы между тем требуют уплатить налог. Например, хозяин квартиры заключил договор о сдаче сроком на год, а потом поссорился с квартиросъемщиками, и те съехали намного раньше. Документ попал к инспекторам, и они требуют заплатить НДФЛ с дохода за все 12 (!) месяцев.

Как быть в таком случае? Можно привести следующие аргументы.

Договор — это только намерение хозяина сдавать свою квартиру. В дальнейшем стороны могли передумать, расторгнуть договор, в конце концов, арендатор мог перестать платить.

А базой для НДФЛ служит как раз фактически полученный доход. Значит, чтобы начислить налог, помимо договора нужно иметь документ, подтверждающий получение дохода, — расписку или платежное поручение.В большинстве случаев у налоговиков такого документа нет. Соответственно, требования заплатить НДФЛ незаконны.

Однако когда человек отказывается, начинается психологическая атака.

Например, инспекторы грозятся, что устроят очную ставку с квартиросъемщиками или даже вызовут тех в суд. Впрочем, налоговики сами понимают — к тому времени, когда состоится заседание суда, эти люди уже скорее всего перестанут снимать квартиру и вряд ли их вообще удастся найти. Поэтому, потерпев фиаско в психологической атаке, налоговики скорее всего оставят собственника квартиры в покое.

В целом с физическими лицами налоговикам спорить намного труднее, чем с юридическими. С хозяина квартиры, если только он не является индивидуальным предпринимателем, нельзя взыскать налог в бесспорном порядке. Если собственник отказывается платить, у инспекторов не остается иного выхода, кроме как обратиться в суд.

А делать этого налоговикам не хочется.«В суд мы не пойдем.

Зачем? В конце концов, на одного такого упрямого найдется десяток людей, которые заплатят НДФЛ. Лучше мы с ними будем работать, чем по судам ходить», — объясняет инспектор на условиях анонимности.Что нужно знать тем, кто платит НДФЛ с арендной платы за жилье Для тех, кто действительно обязан платить НДФЛ с доходов от сдачи жилья в аренду, мы привели ответы на самые часто задаваемые вопросы.Нужно ли платить налог за предыдущие годы «серой» сдачи?

Лучше мы с ними будем работать, чем по судам ходить», — объясняет инспектор на условиях анонимности.Что нужно знать тем, кто платит НДФЛ с арендной платы за жилье Для тех, кто действительно обязан платить НДФЛ с доходов от сдачи жилья в аренду, мы привели ответы на самые часто задаваемые вопросы.Нужно ли платить налог за предыдущие годы «серой» сдачи? Многих пугает мысль: вдруг инспекторы заставят заплатить налог за все предыдущие годы аренды?

Например, в 2007 году собственника вызывают в инспекцию, проводят «воспитательную беседу», в итоге он решает заплатить налог по доходам, полученным в 2006 году. Но на самом деле квартира также сдавалась и в 2005 году, и в 2004-м … Не придется ли платить налог и за эти периоды?На практике инспекторы этого не требуют — они ограничиваются текущим налоговым периодом.

В декларации 3-НДФЛ (раздел

«Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке … процентов»

) хозяин квартиры указывает «доход от сдачи квартиры в аренду в 2007 году», реквизиты договора, а также ставку — 13 процентов.

Копия самого договора и расписка о получении денег прилагаются к декларации.Нужно ли регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя? Особенности исчисления НДФЛ для граждан, сдающих квартиры, прописаны в статьях 228 и 229 Налогового кодекса РФ.

Регистрироваться в качестве предпринимателя не нужно.В какой срок подавать декларацию и уплачивать налог?

Налоговый кодекс предусматривает два варианта: собственник квартиры может получать доход до конца налогового периода (года) либо прекратить сдавать жилье где-то в середине года.

Правда, второй случай не так часто встречается на практике.Квартиру сдают до конца налогового периода (года) или дольше. Например, хозяин заключает с жильцом договор на год — с 1 марта 2007 года по 1 марта 2008 года.

Рекомендуем прочесть:  Вк само платит налоги за админов

Он обязан заплатить НДФЛ с дохода, который был получен с 1 марта по 31 декабря 2007 года. Для этого не позднее 30 апреля 2008 года хозяин должен подать декларацию, а не позднее 15 июля 2008 года — заплатить налог. Сдача квартиры в аренду прекращается раньше, чем заканчивается налоговый период (год).

Продолжим наш пример. После 1 марта 2008 года собственник уже не сдает свою квартиру — вплоть до конца года. В этом случае он теоретически обязан подать декларацию в течение пяти рабочих дней с момента прекращения деятельности.

И не позднее чем через 15 календарных дней после подачи декларации заплатить НДФЛ.Сразу скажем: данная норма пункта 3 статьи 229 Налогового кодекса РФ вызывает много вопросов. Ведь собственник жилья не может заранее, в марте, знать, будет ли квартира еще раз сдана до конца года или нет. Юристы советуют вообще не обращать внимания на эту спорную норму.КОММЕНТИРУЕТ ЮРИСТАлексей МАСЛОВ, ведущий юрисконсульт компании «Налоговая помощь»:— На мой взгляд, норма о пятидневном сроке — пункт 3 статьи 229 Налогового кодекса РФ — сформулирована крайне невнятно.

Юристы советуют вообще не обращать внимания на эту спорную норму.КОММЕНТИРУЕТ ЮРИСТАлексей МАСЛОВ, ведущий юрисконсульт компании «Налоговая помощь»:— На мой взгляд, норма о пятидневном сроке — пункт 3 статьи 229 Налогового кодекса РФ — сформулирована крайне невнятно.

Что значит

«прекращение деятельности и (или) прекращение выплат»

? Допустим, кто-то сдает квартиру, в середине года заканчивается договор, жильцы съезжают.

Значит, собственник прекращает получать доход. Но деятельность-то может продолжаться!

Например, можно искать новых арендаторов. Если хозяин квартиры их найдет, он вновь начнет получать доход в текущем налоговом периоде. А если нет — собственник ведь не виноват, он действительно не мог заранее, в пятидневный срок, сказать, найдет он до конца года новых жильцов или нет.

Поэтому требование пункта 3 статьи 229 Налогового кодекса РФ о пятидневном сроке спокойно можно игнорировать.Вызывает ли подозрение низкая цена в договоре аренды?

Некоторые собственники указывают в договоре найма заниженную цену.

Правда, налоговики могут рассчитать налог самостоятельно, исходя не из цифры, указанной в договоре, а из рыночной цены. Такое право им дает статья 40 Налогового кодекса РФ. Но на практике это встречается редко.«Хорошо, что собственник вообще решил заплатить НДФЛ — таких случаев пока не так много. Мы, конечно, имеем представление о рыночных ценах — сейчас много информации по сдаче квартир есть в Интернете, но вплотную с теми, кто занижает сумму договора, пока не работаем», — делятся налоговики.Впрочем, хозяин квартиры, занижая цену в договоре, может столкнуться с другой, не налоговой проблемой.
Мы, конечно, имеем представление о рыночных ценах — сейчас много информации по сдаче квартир есть в Интернете, но вплотную с теми, кто занижает сумму договора, пока не работаем», — делятся налоговики.Впрочем, хозяин квартиры, занижая цену в договоре, может столкнуться с другой, не налоговой проблемой.

Квартиросъемщики заплатят только официальную часть, по договору, и у собственника не будет ни одного шанса доказать, что изначально речь шла о другой сумме. Получить от арендаторов «серую» часть не получится даже в суде. Поэтому если квартира сдается малознакомым людям, довольно рискованно сильно занижать цену договора.

В помощь тем, кто сдает квартиры: для чего нужен договор аренды и что там надо указать С одной стороны, договор найма квартиры — опасный документ: если он попадет к налоговикам, то позволит им доначислить НДФЛ.

Но, с другой стороны, попытка обойтись без договора может привести к еще более печальному результату, чем доначисление НДФЛ. Договор найма позволяет собственнику быть уверенным, что квартира и имущество останутся в полной сохранности, а арендатору — что хозяин неожиданно не выселит его из квартиры, не вернув залог.Этот документ составляется по типовой форме, образец мы привели на , . Есть несколько принципиальных моментов, на которые мы хотели бы обратить внимание.1.

Приложите к договору опись ценного имущества. Если в квартире есть ценное имущество — дорогая мебель, бытовая техника, — то перед сдачей составьте опись и приложите ее к договору.

Укажите, что в случае порчи арендатор должен возместить ущерб (п.

1.3, 3.15 договора). Обговорите, каким образом может быть возмещен этот ущерб, укажите цену данного имущества. 2. Уточните, кто оплачивает коммунальные услуги. Как вариант, коммунальные платежи может производить хозяин, а электроэнергию и телефон — арендатор.

В этом случае перед сдачей необходимо снять показания счетчика электроэнергии (п. 3.6, 3.11 договора). 3. Уточните, за чей счет происходит ремонт в случае аварии или другого ЧП.

Как правило, хозяин квартиры оплачивает ремонт в том случае, если в происшедшем нет вины арендатора.

Например, ЧП произошло из-за того, что в квартире очень старая сантехника. Если же авария по вине жильца, то он и должен платить (п.

3.7, 3.14 договора). 4. Уточните порядок расторжения договора. Юристы советуют собственникам квартир использовать такую формулировку:

«.договор также может быть расторгнут любой из сторон на основаниях, предусмотренных законодательством»

(п. 5.1 договора). Одно из таких оснований — существенное изменение обстоятельств — статья 451 Гражданского кодекса РФ.

Другими словами, если значительно выросли цены на квартиры, а договор не позволяет хозяину поднять плату, он может в одностороннем порядке расторгнуть договор, сославшись на существенное изменение обстоятельств.

А затем найти новых арендаторов, согласных платить больше. Кстати, квартиросъемщики также имеют право в одностороннем порядке расторгнуть договор.При досрочном расторжении одна сторона должна предупредить другую не позднее, чем указано в договоре (п.

5.2 договора). Источник: Журнал :

  1. , обозреватель журнала «»

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

Еще один тренд налогового контроля – осмотр всего вашего имущества

Предлагаю обсудить еще один тренд налогового контроля – осмотр. Осмотр всего вашего имущества – территорий и помещений, документов и предметов.Как пережить это явление: где вообще не стоит препятствовать, а в каких случаях настоять на своем.Ну и, понятное дело, как быть готовым к визиту непрошеных гостей.Осмотр проводится с целью определить насколько представленные вами сведения и задекларированные показатели соответствуют реальному состоянию дел.К примеру, налоговики хотят убедиться, что офис действующий, складские или производственные помещения имеются.

Что действительно произведен ремонт помещения, который вы признали в расходах и по которым заявили к возмещению НДС. Или что площадь торгового зала реально соответствует значению, отраженному в декларации /расчете по ЕНВД и не превышает допустимых значений.Ну и конечно на осмотр приходят для того, чтобы подсмотреть — не занимаетесь ли вы чем-нибудь таким, что будет крайне фискально интересно.

Может печати какие, пустые бланки чужих контор, неработающие в компании люди, странные фирмы или иные подозрительные фабрикации.

Вдруг что-то попадется на глаза, или что-нибудь сболтнут неосторожные сотрудники.Нередко на осмотр налоговики приходят в сопровождении полицейских.

Для чего? Для поддержания вас в тонусе. Методы – жестче, требования — громче и конкретнее. Осмотр в рамках оперативно- розыскных мероприятий (ОРМ) – это вам не налоговые выкрутасы.Ведем себя очень аккуратно.

Без суеты. Без агрессии. Точно без страха. Еще ничего такого не произошло – осматривают и что-то ищут.

Но если ваш бизнес чист, а вы – знаете как себя вести и готовы не повиноваться, а действовать — не стоит бояться негативных результатов.

Поэтому — после естественного легкого волнения от внезапного визита – успокойтесь, соберитесь, настройтесь на деловой тон. И начинайте работать с ревизорами, стараясь управлять ситуацией и держать все действия под контролем.Порядок доступа налоговиков на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки регламентирован статьей 91 Налогового кодекса.Когда это законно:1.Доступ имеют только должностные лица налогового органа, непосредственно проводящие налоговую проверку. То есть не любой сотрудник инспекции, а только те, кто уполномочен на проведение проверочных мероприятий, и указан в соответствующем распорядительном документе.2.Визитеры обязаны предъявить служебные удостоверения и:- решение руководителя налогового органа – в случае проведения выездной налоговой проверки или- мотивированное постановление о проведении осмотра в рамках камеральной проверки.

Постановление оформляет и подписывает инспектор, проводящий камеральную проверку, и утверждает руководитель налоговой инспекции.Поэтому первым делом следует проверить все документы и полномочия посетивших компанию проверяющих. Неуказанные в документах лица не имеют права находиться на вашей территории и не могут проводить осмотр территорий, помещений, документов и предметов. Можно категорично заявить протест и не пускать.Доступ в жилые помещения должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, возможен только1) с согласия проживающих в нем лиц или2) по решению суда или в отдельно прописанных законами случаях.

Налоговая проверка к этим особым случаям не относится.Интересно, что если удаленный сервер с базой данных компании установлен в квартире IT –сотрудника, а бухгалтерия хранится в доме директора – добраться до них без возбуждения уголовного дела – невозможно.Осмотр жилого помещения ИП или обычного гражданина в рамках налоговой проверки тоже возможны исключительно при согласии проживающих в них лиц.1.При выездной проверке осмотр помещений , территорий, документов и предметов инспекторы, указанные в решении о назначении выездной проверки , вправе проводить без всяких ограничений.

Для проведения осмотра никаких дополнительных постановлений не требуется.2.Осмотр не может проводиться за пределами выездной проверки, в том числе во время ее приостановления. И во время проведения доп.мероприятий.3.

На практике осмотр территорий и помещений при выездной проверке, как правило, малодоказателен: результат осмотра в момент проверки -спустя длительное время ( за период проверки 2-3 года) после факта предполагаемого налоговиками нарушения – можно эффективно оспаривать в суде.4. Совершенно другое дело — осмотр документов и предметов. Будьте осторожны! Если, при осмотре будут выявлены подозрительные обстоятельства о подконтрольных компаниях, серых схемах, сделках с однодневками — протокол осмотра будет предъявлен в суд в качестве доказательства налоговых правонарушений.5.

При выездных проверках осмотр проводится всегда. Стоит подготовиться. Советы в статье 1.В ходе камеральной проверки осмотр законен в строго определенных случаях:

  1. если в декларации выявлены противоречия или несоответствия, свидетельствующие о занижении суммы НДС к уплате или о завышении суммы налога к возмещению.
  2. если в декларации заявлена сумма НДС к возмещению,

2.В рамках камеральной проверки налоговики приходят на осмотр с мотивированным постановлением инспектора, который проводит камеральную проверку, утвержденным руководителем ( или зам руководителя ) инспекции.1.Налоговый кодекс допускает осмотр вне рамок проверок только в отношении документов и предметов.

И причем, только ранее полученных налоговиками материалов ( по произведенным действиям налогового контроля), или в случае согласия владельца этих предметов (п. 2 ст. 92 НК РФ).2.По объектам недвижимости право на осмотр вне рамок проверок разрешено статьей 9 закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ

«О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»

.

Осмотр применяется и при встречных проверках, и при подаче заявления в налоговый орган для совершения регистрационных действий.3.Судебные органы – не против осмотра вне рамок проверочных мероприятий — они на стороне налоговиков. Они по-своему трактуют нормы налогового права : прямой запрет на проведение осмотра помещений вне рамок проверок в налоговом законодательстве не установлен.

Значит могут приходить и осматривать.Все: никаких ограничений в отношении конкретных объектов осмотра нормами действующего законодательства не предусмотрено.Налоговики могут осматривать любые документы и предметы, имеющие, по их мнению, значение для проверки достоверности налоговой базы при исчислении любых налогов.Исследовать офисные, производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, используемых компанией в своей деятельности.Все, что находится в помещении компании, для налоговиков — потенциальные носители доказательств.В рамках налогового контроля – недопустим.

Личный досмотр может проводить полиция при проведении оперативно-розыскных мероприятий.Если имеются данные, что компания каким-либо образом искажает налоговую базу для расчета налогов, Это прямое указание для инспекторов в письме ФНС от 17 июня 2013 г. № АС-4-2/12837 ( п. 6.5). Письмо не новое, но актуальное.Основательно подготовившись к налоговой проверке, налоговый инспектор придет на осмотр – для сбора доказательственной базы. И, возможно, придет не один, а с полицией.

Им тоже нужны результаты.Уведомить могут, чтобы предупредили службу безопасности и открыли дверь.

Но не обязаны. У налоговиков нет такой обязанности.Как правило, инспектор заранее предупреждает о дате и времени осмотра, чаще — по телефону, реже — по факсу или в электронном виде по ТКС. Но может прилететь и «неждан».Право присутствовать на осмотре – законно.

(пункт 3 статьи 92 Налогового кодекса). Именно право.Осмотр может быть проведен и в отсутствии представителя компании. Пригласили двух понятых – и мероприятие законно.Можно потом поспорить о поражении в правах.

Но на суд особо не надейтесь – если налоговиками будут выявлены нарушения — ваши заявления о недействительности результатов осмотра по причине отсутствия представителя компании – напрасны.Поэтому всегда нужно об этом знать, просчитывать риски, принимать меры и быть готовым в внезапному приходу незваных гостей.Понятых должно быть как минимум двое. Если проверяющих несколько и они разбрелись по офису – потребуйте еще понятых: пусть с каждым ходит два понятых по правилу : 1 инспектор= 2 понятых.Понятыми не могут быть сотрудники налоговых органов и иные лица, каким-либо образом заинтересованные в исходе дела.За действиями понятых надо внимательно наблюдать: где находятся понятые во время выявления каких-либо обстоятельств. Достали печати, флэшку — откуда – где были понятые, может быть в другой комнате, смотрели в другую сторону, забегали в помещение, чтобы подтвердить…Все просчеты и странности — фиксируйте и вносите в протокол осмотра.Понятые вправе делать замечания по поводу произведенных действий.

И эти замечания должны быть внесены в протокол осмотра.Протоколы осмотра, составленные при отсутствии понятых, — это порочные протоколы, которые судебные органы не признают в качестве доказательств.Налоговики при осмотрах могут производить фото- и киносъемку, видеозапись, снимать копии с документов. Факт применения технических средств долен быть отражен в протоколе.Фотоснимки и видеозаписи, копии документов и другие материалы, полученные при производстве осмотра, должны быть приложены к протоколу.Совет: вы тоже все снимайте.

Имеете право. Если не дают снимать? Все фиксируйте на бумаге. И запрет о съемке тоже снимите.

Если действия налоговиков законны – зачем запрещать? Продемонстрируйте уверенность и решительность к оспариванию неправомерных действий.Нельзя снимать только оперативно-розыскные мероприятия.

При обыске (согласно УПК) — фиксацию вправе ограничить.Фотосъемка и видеофиксация присутствия понятых заменит не могут!Для отдельных вопросов на осмотр могут быть приглашены специалисты, обладающие специальными знаниями и умениями, Например, в области сметного дела или строительства.Важно знать, что специалисты привлекаются налоговым органом на договорной основе. Этот договор должен находиться в материалах налоговой поверки.

Рекомендуем прочесть:  Налоговые преступления статья

Если договора нет, все показания специалиста и его заключения – очень неоднозначные доказательства.

Можно поспорить об их отклонении и признать недействительными.Вопрос о времени проведения осмотра налоговым правом не урегулирован. По общему правилу, все мероприятия налогового контроля проводятся в рабочее время, которое определяется правилами внутреннего трудового распорядка компании.Не стоит надеяться на то, что вы сможете оспорить результаты осмотра, продленного за пределы установленной продолжительности рабочего дня.

Признание судом недопустимости использования доказательств, полученных налоговым органом, вне рабочего графика — маловероятно.Поэтому, если процесс затянулся или налоговики пришли под вечер — заявляйте о своих законных интересах, о праве на отдых и о переносе осмотра на следующий рабочий день.Свои возражения и замечания занесите в протокол. Суд поддержит вашу позицию об отказе в проведении осмотра по окончании рабочего дня и предложение продолжить его на следующий рабочий день.Но если, не высказывая возражений, согласитесь на ночную работу, а потом попытаетесь оспорить правомерность осмотра в суде — суд при наличии доказательств ваших нарушений вам на встречу не пойдет.

Есть такие решения судов не в пользу налогоплательщика.В ходе выездной проверки налоговики вправе осматривать территорию и помещения, а также принадлежащие налогоплательщику документы и предметы.

В Налоговом кодексе не указано, что относится к предметам.

Суды признают вполне законными действия налоговиков по осмотру компьютеров проверяемого налогоплательщика. Обоснованными и не нарушающими его прав.

Об этом Определение ВС РФ от 17.07.2017 г. № 302-КГ17-8315).Налоговики осматривают компьютеры, серверы, флеш-карты, жесткие диски и другие электронные носители информации.

В основном, осматривают компьютеры в бухгалтерии.

Но также могут осмотреть компьютеры руководителей, юристов, менеджеров.Будьте осторожны! Вас могут попросить осмотреть на компьютере бухгалтерскую информацию, вы вводите логин и пароль – и вся ваша деловая переписка, проектная документация и другая информация – в том числе и частная — доступна для ревизоров.Информационная безопасность – это очень сложно и крайне ответственно.

Специально обученные и креативно одаренные люди создают сложные защитные системы. Мощные ресурсы, сложная архитектура, огромные возможности — действия и противодействия, шифраторы и ключи. В понимании обычного человека — просто космос!Но элементарные правила информационной безопасности должен понимать и внедрить в своей компании любой ответственный владелец бизнеса.

Знаю, как это работает. Подготовлю чек-лист по этим правилам. Обещаю. ))Если налоговики надут подозрительные файлы – деловую переписку, документы или ключи к интернет-банкингу контрагентов, таблицы с показателями, отличающимися от отраженных в отчетности, сведения о двойной бухгалтерии или фиктивном документообороте — произведут выемку.

И уже в налоговой – с привлечением экспертов и узких специалистов будут искать доказательства налоговых нарушений.Результаты осмотра оформляются протоколом. По строго установленным требованиям. Согласно статьи 99 Налогового кодекса.Протокол осмотра подписывают все лица, принимавшие участие в осмотре.

Включая представителя налогоплательщика и понятых.Если у вас есть замечания к процедуре осмотра вы их указываете в специальном разделе «Замечания к протоколу».

В этом разделе мало места, поэтому если возражения будут объемными, излагаете их на отдельном листе. А в разделе к протоколу укажите, что замечания представлены на отдельном листе.К протоколу должны быть приложены все полученные при осмотре материалы — фотографии, видеозаписи, копии отснятых налоговиками документов.Протокол осмотра, проведенного с нарушениями, является недопустимым доказательством согласно пункта 4 статьи 101 Налогового кодекса и части 3 статьи 63 Арбитражно-процессуального кодекса РФ.

Можно спорить о неправомерности его приобщения к материалам налоговой проверки.

И при досудебном рассмотрении ее результата, и в судебных разбирательствах.Но если кроме спорного протокола осмотра, у налоговиков будут иные доказательства ваших правонарушений — вряд ли решающую роль в судебном споре сыграет порочный протокол осмотра.Налоговые органы, пришедшие на осмотр, не обладают правами и ресурсами для принудительного проникновения в помещение. Правоохранительные органы обладают такими правами. Не стоит провоцировать конфликт.

И важно понимать — кто и с какими правами — к вам пришел.

И заранее готовиться к неожиданному приходу контролеров.Иногда очень нужна короткая временная передышка – позвонить адвокату, подчистить, заблокировать, накапать корвалол.В случае отказа в доступе на территорию или в помещение налоговый инспектор составит акт о воспрепятствовании, который подписывает сам инспектор и законный представитель проверяемого лица. В случае подозрения серьезных нарушений законодательства и умысла, к осмотру могут подключиться сотрудники правоохранительных органов. Уже по своим правилам.За незаконный отказ в доступе или воспрепятствование осмотру должностные лица компании или предприниматель могут быть привлечены к административной ответственности в виде штрафа ¬в размере 10 000 рублей.

(статья 19.7.6 КоАП).Но это не самое опасное. В случае отказа или воспрепятствовании подпункт 7 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса дает налоговому органу право рассчитать налоги, подлежащие уплате расчетным путем — по имеющимся у него данным или по данным аналогичных налогоплательщиков. А результат расчетного метода , как правило — существенное доначисление налогов.Оспорить в суде результат доначисления будет очень сложно.

Сам факт отказа в доступе для осмотра расценивается судами негативно — как осмысленное противодействие законным контрольным мероприятиям.Причем, для применения инспекцией расчетного метода достаточно один раз отказать в доступе. При этом обязательно 1) составление акта воспрепятствования доступу на территорию налогоплательщика и 2)факт присутствия на территории должностных лиц проверяемой компании.Еще важно всегда помнить, что обычная процедура осмотра может в одно мгновенье превратиться в процедуру выемки документов.ФНС указывает налоговикам быть готовым на момент начала осмотра к незамедлительному проведению инвентаризации и выемки, включая:

  1. оформление необходимой документации – постановлений,
  2. готовность к привлечению необходимого числа налоговиков,
  3. к мобилизации необходимых технических и транспортных средств.

Так что стоит знать, что на обычный на осмотр налоговики идут в полной готовности и к инвентаризации, и к выемке.При наличии законных оснований, отказать контролерам в доступе и осмотре налогоплательщик не вправе. Противодействовать — бессмысленно.Сопровождайте, наблюдайте, оценивайте правомерность действий, возражайте и фиксируйте замечания в протоколе.И, конечно, заранее готовьте себя, персонал и офис к приходу незваных гостей.Если контрольные процедуры проходят с грубыми нарушениями – стоит направить жалобу в вышестоящую налоговую на неправомерные действия инспекторов.Если действия сотрудников вышестоящая инстанция признает незаконными — данные осмотра из перечня допустимых доказательств будут исключены.Про визиты ревизоров рассказ продолжим.

О том, какие могут быть последствия. Как снизить риски. Как готовиться. И как устоять.Надеюсь, что было полезно.

Пост написан пользователем Это авторский материал. Мнение редакции «Клерка» может не совпадать с тем, что в нем написано. Создайте свой блог, и аудитория «Клерка» о вас узнает

Основания для налоговой проверки физического лица

» На чтение 7 мин.

Просмотров 4.6k. Опубликовано 27.03.2019 На сегодняшний день ИФНС активно проверяет не только организации и индивидуальных предпринимателей, но и частных лиц. И если вы работаете на себя и уклоняетесь от внесения налоговых сборов, пытаетесь хитрить со справками 2-НДФЛ или получаете на свои расчетные счета крупные суммы денег, то будьте уверены, рано или поздно инспекторы могут заинтересоваться вашей персоной. Налоговая проверка физического лица происходит разными способами.

По каким причинам она может случиться? Какие права есть у налоговых работников?

При каких обстоятельствах поступления денег на счет проверяет ИФНС? Рассмотрим эти и другие вопросы подробнее.

Среди основных причин, по которым налоговая служба может организовать тщательную проверку физлиц, можно выделить:

  • Сегодня нередки случаи, когда люди работают или подрабатывают без официального трудоустройства, сдают жилплощадь в аренду, трудятся на дому, получая за это, так называемую, «зарплату», которая по факту не облагается налогом. Причем многие физлица даже не задумываются над тем, что к ним может нагрянуть налоговая проверка. Они полагают, что интерес ИФНС вызывают только крупные обороты денежных средств по счетам. Но это не так. В действующем уголовном законодательстве нет четкой информации о размере минимального дохода, при котором может производиться проверка. Поэтому, как показывает практика, достаточно двух совершенных одинаковых сделок, чтобы фактически стать незаконным предпринимателем.
  • Этот документ направляется в ИФНС, когда физическое лицо получает дополнительный доход, который приходит к нему за счет занятий частной практикой, реализации жилья, оплаты учебы или медуслуг. При поступлении 3-НДФЛ-декларации налоговая служба начинает сверку информации, указанной в справке, с данными из базы. Это помогает выявить случаи реального мошенничества.

При проведении проверки физических лиц на незаконный оборот средств, инспекторы ИФНС в обязательном порядке учитывают ряд основных факторов:

  1. наличие покупателей, которые хоть раз отдавали физлицу деньги за товары и оказанные услуги;
  2. большие обороты денежных средств, размещаемых на банковских счетах;
  3. рекламирование своего вида деятельности и выставка образцов;
  4. осуществление постоянных закупок любого вида продукции оптом;
  5. составление и подписание договоров, связанных со сдачей жилья в аренду;
  6. ведение учета по совершаемым сделкам.

Как показывает юридическая практика, выездная налоговая проверка частных лиц, может организовываться для того чтобы уточнить следующие данные:

  1. занимается ли частное лицо незаконным предпринимательством;
  2. правильно ли заполнена 3НДФЛ декларация на имущественные вычеты.
  3. ведется ли трудовая деятельность ИП после его снятия с регистрационного учета;
  4. используются ли расходы физлиц с целью сокращения размера доходов, подлежащих налогообложению;

Чаще всего проверки организуются, если у налоговой службы есть какие-либо сомнения в отношении конкретного физического лица.

Но они могут быть осуществлены и в случае получения письменной жалобы от другого частного лица или организации. Налоговые проверки физических лиц происходят редко, поскольку у инспекторов ИФНС зачастую не хватает рабочего времени, чтобы проверить всех.

Однако людям, занимающимся незаконным предпринимательством, все равно необходимо быть начеку, поскольку их, как нарушителей могут сдать инспекторам недовольные покупатели, соседи или конкуренты, оставив соответствующую жалобу. И если проверка подтвердит факт ведения нелегального бизнеса, то за доход, полученный незаконным путем, их могут не только оштрафовать, но и наказать.

За прибыль свыше 1,5 млн. рублей в год предусмотрена ответственность по УКРФ.

Принимая во внимание то, что может осуществляться на территории жилого помещения физлица, инспекторы имеют не так много прав.

Они могут по закону:

  1. осмотреть имущество, но только в нежилом помещении;
  2. запросить у частного лица документацию, необходимую для тщательного изучения;
  3. изъять документацию, вовремя не предоставленную в ИФНС, в случае сомнения в сокрытии, уничтожении или замене данных;
  4. устроить допрос в отношении обстоятельств, относящихся к деятельности физлица, и потребовать предоставление документации, касающейся дела, согласно статье 93.1 НКРФ;
  5. привлечь сторонних экспертов для оценки материалов налоговой проверки в соответствии со статьями 95-96 НКРФ.

Что бы ни случилось, каждому человеку необходимо:

  • не допускать в квартиру посторонних лиц, поскольку согласно Конституции РФ жилье неприкосновенно. Налоговики не вправе изымать документацию и осматривать жилое помещение без согласия хозяина;
  • не скрывать доходы;
  • хранить все важные бумаги, касающиеся трат, в соответствующем состоянии;
  • вовремя платить налоги;
  • занимаясь предпринимательством и налоговым планированием, важно не забывать, что интерес ИФНС будет направлен на розыск конечного выгодоприобретателя.

Соблюдая эти рекомендации, никакая налоговая проверка не будет страшна.

Согласно подпункту 1,1 ст. 86 НКРФ, все банковские учреждения обязаны сообщать в ИФНС об открытии или закрытии расчетных счетов физических лиц. Кроме того, они должны по запросу инспекторов предоставлять оригиналы справок о наличии кредитных и депозитных счетов, об остатках на них и движении денежных средств.

Налоговая служба также может при проведении проверки разыскать информацию о других имеющихся счетах, например, электронных кошельках. Чаще всего это происходит, когда на налогоплательщика поступила жалоба или он подал декларацию о получении вычета за приобретение недвижимого имущества, не имея официального постоянного дохода.

В этих случаях ИФНС будет важно проверить: откуда, когда и какие суммы поступали на счета гражданина.

Такие данные инспекторы могут легко получить при оформлении запроса, подписанного руководством Управления ИФНС России или регионального подразделения. Чаще всего налоговый орган интересуется редкими случаями денежных переводов, совершаемых физлицами, со счета одной карты на другую.

Остальные же случаи мелких перечислений их вряд ли привлекут. Так, например, особый интерес ИФНС может вызвать человек, который официально не имеет источника дохода и не платит НДФЛ.

Если вы работаете по ТКРФ или по договору ГПХ, а ваша организация регулярно перечисляет за вас налоги, то вы можете спать спокойно. Этот случай не ваш, и проверка вам не грозит. Рассмотрим основные моменты, когда физическое лицо может привлечь к себе внимание ИФНС при совершении операций, например, по счету карты Сбербанка:

  • Это касается обналичивания средств через подставное лицо, и, соответственно, сокрытия доходов от государства. Например, предприятие однодневка перечисляет деньги на счет «своего сотрудника», якобы под отчет. По факту же он снимает средства с карты или переводит их другому такому «работнику». Это яркий пример того случая, когда налоговую проверку могут провести из-за внутреннего перечисления денег с одного счета на другой между физлицами.
  • При перечислении физическим лицом со счета на счет более 600 тысяч рублей банк передаст об этом информацию в налоговый орган. Инспекторы обязаны будут провести проверку. Особенно это касается случая, когда денежные средства были переведены по договору купли-продажи жилья и физлицом, не имеющим официального дохода за прошлые периоды, сделан запрос на возврат налогового вычета. Эта ситуация может быть воспринята, как уклонение от выплаты налогов.
  • Как правило, под подозрением часто оказываются люди, работа которых обязывает самостоятельно вносить налоговые сборы и заполнять 3-НДФЛ декларацию. Однако проверки таких физических лиц проводятся, если высока вероятность доказать документально их деятельность.

Что касается сдачи жилья, то проверки налоговой службы могут осуществляться только при поступлении жалобы от соседей, которые, например, недовольны поведением квартирантов.

В остальных случаях ИФНС вряд ли заинтересуется физическими лицами, получающими доход от аренды квартиры. Таким образом, физическим лицам необходимо быть начеку. Однако им не стоит паниковать и в срочном порядке заполнять декларацию.

Важно помнить, что для уплаты налогов должно быть доказано получение дохода.

Любое требование налогового органа исполнить обязательства выполняется исключительно по решению суда.

Судебное разбирательство может случиться только в случае, когда ИФНС найдет состав преступления. Поэтому даже если вас и коснется налоговая проверка, то у вас будет достаточно времени, чтобы найти выход из сложившейся ситуации.

Задайте ваш вопрос онлайн!! Получите бесплатную помощь практикующего юриста в течение 10 минут Пример вопроса: По наследству от бабушки досталась квартира в центре Нижнего Новгорода. По состоянию здоровья не могу приехать и вступить в права. Можете ли вы помочь вступить в наследство без моего присутствия?

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+